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企业资金管理与使用控制策略探究

薛丽荣

摘要资金是企业经营的重要组成部分，企业应该把资金管理作为财务管理的一项重要內

容。根据战略规划制定相应的资金管理和使用控制政策，同时加大对资金管理和控制的全面

创新，让企业资金管理与控制更好契合企业现实发展需要。本文针对企业承兑汇票是否应该

计入现金流量表展开讨论，通过对具体问题的分析给出相应解决办法。

关键词企业资金管理

控制策略探究

一、企业资金管理的意义

当下经济市场中广泛使用银行承兑汇票。

对于卖方来说，为现有或新的客户提供远期付款方式好处是，增加销售额、提高市场竞争

力。对买方来说，利用远期付款，可以最大限度地减少企业对营运资本的占用比率，有利于

企业进一步扩大生产规模。

银行承兑汇票是企业之间的商业信用到银行信用的转变，对企业而言通过真实的商品交易来

实现银行承兑汇票是企业间交易的最原始的功能。

在实际工作中，企业在受到银行承兑汇票后会主动用于企业资金周转进行贴现，或者将收取

的银行承兑汇票背书用于支付或购买材料，这样做的方式会导致企业经营产生的现金流量表

无法反映实际现金使用的情况。因此在分析现金流量时，应在现金流量表中加入银行承兑汇

票偿还应付账款，用应收票据直接支付材料款等。[1]

资金管理能够有效的为企业经济决策提供基础信息，在以获得最高利益提下，投资是企业发

展的重要方式之一。为了能够投资成功，企业需要在事前做好信息采集，加强资金管理工

作，遵循经济相关规律，进行高效的资金规划是为投资经营获取有效信息的重要方式。确保

投资能够正确获利。

资金管理能够促进资金流动，提升资金的使用效率，从而为企业再生产、扩大投资经营活

动、获取更大经济效益提供重要的资金储备。

资金管理能够有效杜绝企业内部腐败情的产生，资金是企业最容易出现问题的部分，资金管

理在相关人员参与过程中，难免会出现一些徇私的现象，制定合理的资金管理制度，能从根

源上规范资金管理，确保企业干部廉洁奉公。

鉴于上述情况，企业在编制现金流量表时应当加入银行承兑汇票一项，这样对于企业的资金

管理与使用控制能够更加有效清晰。

二、企业资金管理与使用控制中的问题

（一）承兑汇票问题

银行承兑汇票是可靠的银行信用保障，流通范围广，变现能力强，对于出票人来说，开具银

行承兑汇票属于融资行为，而银行承兑汇票通过企业见商品交易而转让给供应方，站在供应

方角度，是基于销售行为的一项收款活动，因为银行承兑汇票是银行信用的体现，因此收到

银行承兑汇票相当于持有一张大额银行存单，企业可以根据需要持有至到期收款、票据体

现、票据背书转让，随时融通资金。

企业收到银行承兑汇票，到期才通过现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”反

应，银行承兑汇票到期的时间与企业销售商品收入确认时间无直接关系，这导致现金流量表

中“销售商品、提供劳务收到的现金”与主营业务收入严重偏移。银行承兑汇票贴现后按照

实际收到资金计入“筹资活动收到的现金”，虚高筹资活动流入但不能反映实际销售活动现

金流入水平，这会给企业报表使用者对企业经营活动现金流分析带来偏差和不利。企业将银

行承兑汇票背书转让供应商，用于支付材料采购款，在建工程、设备采购款、应付账款等。

按照当下企业编制现金流量表的原则，这些内容不需要通过流量表来进行反映，当承兑汇票

背书转让行为大量发生时，企业通过汇票进行的销售和采购内容不能正确计入现金流量表的

“销售商品、提供劳务收到的现金”“购买商品、接受劳务支付的现金”等项目中，虽然对

现金收支净额没有影响，但报表使用者会对企业销售和采购行为产生的资金流入流出做出误

判。

鉴于对以上问题的描述，意在表达承兑汇票自身的一些不合理性，如果不能有效地进行相关

内容的及时判定，就无法为企业资金管理作出合理的解决方案。

（二）资金管理中存在的问题

第一，存在一些企业对资金管控没有完善的措施，导致一头急需求调拨资金，另一头却大量

闲置资金。这些闲置的资金容易滋生腐败和权利滥用。另外存在部分企业高管决策过于武

断，不考虑企业本身所处的内在环境等因素盲目投资，造成大量的资金损失的情形。[2]

第二，存在部分企业对财务管理缺乏认知，搞“一言堂”导致资金控制得不到合理监管，部

分财务部门形同虚设，企业法人的权利过大，给贪污腐败提供机会。在资金管理问题中，财

务和管理岗位职责模糊，例如：资金出现问题后主管部门和相关人员之间互相推诿，责任不

明晰导致追究不到位。会计不负责任，财务报表频频出错。资金管理不完善，使企业不良资

金问题不断加深，致使企业运营困难。

三、企业资金管理与使用控制解决方案

（一）解决银行承兑汇票入表问题

第