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第二节审计抽样在控制测试中的应用
【考点二】选取样本阶段
1.无效单据
师选取的样本中可能包含无效的项目。如果师能够合理确信该收据的无效
是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据替代。
2.未使用或不适用的单据
师对未使用或不适用单据的考虑与无效单据类似。如果师选择了一个未使
用号码，就应合理确信该收据号码实际上代表一张未使用收据且不构成控制偏差。然后
师用一个额外的收据号码替换该未使用的收据号码。有时选取的项目不适用于事先定义的
偏差。如果合理确信该不适用且不构成控制偏差，师要用另一笔替代该项目，
以测试相关的控制。
3.对总体的估计出现错误
如果师使用随机数选样方法选取样本项目，在控制运行之前可能需要预估总体规模
和编号范围。当师将总体定义为整个被审计期间的但在期中实施部分抽样程
序时，这种情况最常发生。如果师了总体规模和编号范围，选取的样本中超出实
际编号的所有数字都被视为未使用单据。在这种情况册师要用额外的随机数代替这
些数字，以确定对应的适当单据。
【】表4-4审计实务中或低估总体的应对措施
估计总体项目数量
或低估的特征应对措施
（编号从1到12500）
剩余项目
年底时部分被选取的编用其他代替（400
（编号未到12500，比号对应的没有发生笔）
如，编号是12100）
低估剩余项目
定义新的总体，对未包含
年底时一些将没有
在重新定义总体中的项目
（编号超过12500，比被选取的机会
（80笔）实施替代程序
如，编号是12580）
4.在结束之前停止测试
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