增值税法课件.ppt

2024/7/91增值税法

2024/7/92增值税概述征税范围纳税人税率及征收率应纳税额的计算本

章

主

要

内

容税收优惠，发票、征收管理

2024/7/9北京科技大学天津学院3增值税概述现行增值税是对在我国境内销售货品或者提供加工、修理修配劳务以及进口货品的单位和个人，以其增值额或货品进口金额为计税根据，采用税款抵扣制原则多环节征收的一种流转税。

2024/7/9北京科技大学天津学院4增值税概述增值税的类型三者重要区别在于：对资本性货品（即固定资产）的税务处理措施不一样。（一）生产型增值（二）收入型增值税（三）消费型增值税

2024/7/9北京科技大学天津学院5一般来说，用于生产商品或劳务的外购投入物品包括：原材料及辅料燃料、动力包装物品低值易耗品外购劳务固定资产增值税概述

2024/7/9北京科技大学天津学院6生产型增值税：在计算增值税时，只容许上述的①至⑤项列为扣除项目，而不容许将外购固定资产的价款从商品或劳务的销售额中抵扣。收入型增值税：在计算增值税时，除容许将上述的①至⑤项列为扣除项目外，还容许将当期固定资产折旧从商品和劳务的销售额中予以扣除。增值税概述

2024/7/9北京科技大学天津学院7消费型增值税：在计算增值税时，除容许将上述的①至⑤项列为扣除项目外，还容许从商品和劳务销售额中一次性的扣除当期购进固定资产总额。生产型增值额=销售收入-外购商品及劳务支出收入型增值额=销售收入-外购商品及劳务支出-折旧消费型增值额=销售收入-外购商品及劳务支出-当期购进固定资产总额增值税概述

2024/7/9北京科技大学天津学院8增值税概述增值税法是指国家制定的调整增值税征收与缴纳之间权利与义务有关的法律规范的总称。增值税的特点：保持税收中性——对于同一商品，不管中间环节有多少，只要增值额相似，税负就相似普遍征税——征税范围相对较广，对大部分商品征税税负由最终消费者承担——实行道道环节征税，但不反复征税，最终消费者是所有税款的承担者实行税款抵扣制度——计算应纳税款时，要扣除商品在此前生产环节已承担的税款，防止反复征税实行比例税率——使征收简便易行

2024/7/9北京科技大学天津学院9增值税概述我国现行增值税的其他特点实行价外税制度——作为计税根据的销售额中不包括增值税税额统一实行规范化的购进扣税法，凭发票注明税款进行抵扣规定两类不一样的纳税人，实行不一样的计税措施一般纳税人，间接计算法小规模纳税人，简易征收法设置两档税率，并设置合用于小规模纳税人的征收率

2024/7/9北京科技大学天津学院10征税范围增值税的征收范围是增值税制度中一种非常重要的内容，它决定了单位和个人与否需要缴纳增值税。学习和掌握增值税的征收范围，可以辨别为两个方面：一是基本规定；二是特殊规定。（一）基本规定在中国境内销售货品或者提供应税劳务以及进口货品，均应缴纳增值税，属于增值税的征税范围。上述所称销售货品或者应税劳务是受“境内”约束的，境内销售货品是指所销售的货品起运地或所在地在境内；境内提供应税劳务是指所销售的应税劳务发生在境内。

2024/7/9北京科技大学天津学院11征税范围1.销售货品销售货品，即有偿转让货品的所有权。所称有偿，包括从购置方获得货币、货品或者其他经济利益。所称货品，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产、无形资产之外的多种有形动产，也包括电力、热力和气体等。2.销售应税劳务销售应税劳务，即有偿提供加工、修理修配劳务。

2024/7/9北京科技大学天津学院12征税范围（1）加工加工，是指受托加工货品，即由委托方提供原料及重要材料，受托方按照委托方的规定制造货品并收取加工费的业务。（2）修理修配修理修配，是指受托对损伤或丧失功能的货品进行修复，使其恢复原状和功能的业务。注意修理修配业务与营业税中修缮业务的辨别。3.进口货品进口货品，是指申报进入中国关境内的货品。

2024/7/9北京科技大学天津学院13征税范围（二）特殊规定1.视同销售货品行为单位或个体经营者的下列行为，视同销售货品：（1）将货品交付他人代销；（2）销售代销货品；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货品从一种机构移交其他机构用于销售，但有关机构设在同一县（市）的除外；

2024/7/9北京科技大学天津学院14征税范围（4）将自产、委托加工的货品用于非应税项目；（5）将自产、委托加工的货品用于集体福利或个人消费；（6）将自产、委托加工或购置的货品分派给股东或投资者；（7）将自产、委托加工或购置的货品作为投资，提供应其他单位或个体经营者；（8）将自产、委托加工或购置的货品免费赠送他人。

2024/7/9北京科技大学天津学院15征税范围上述八种视同销售货品行为中，第4项至第8项视同销售货品行为