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纳税信用等级评定

一、了解纳税信用管理文件

1.《国家税务总局关于发布纳税信用管理办法（试行）的公告》（国家税

务总局公告2014年第40号）；

2.《国家税务总局关于发布纳税信用评价指标和评价方式(试行)的公告》

（国家税务总局公告2014年第48号）；

3.《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（国家税务

总局公告2015年第85号）；

4.《国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告》（国家税务总

局公告2015年第46号）；

5.《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》（国家税务总局公告

2018年第8号）；

6.《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（国家税务总局公告

2019年第37号）。

二、纳税信用等级划分

根据《国家税务总局关于发布纳税信用管理办法（试行）的公告》（国家

税务总局公告2014年第40号）第十八条和《国家税务总局关于纳税信用评价有

关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第8号）第三条规定，纳税信用等级

分为A、B、C、D、M五级：

纳税信

评价标准注意事项

用级别

但有下列情况之一的，不得认定为A级:

(一)实际生产经营期不满3年的;

年度评价指

(二)上一评价年度纳税信用评价结果为D级的;

A级标得分90(三)非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零

申报、负申报的;

分以上

(四)不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，

向税务机关提供准确税务资料的。

B级年度评价指标得分70分以上不满90分

C级年度评价指标得分40分以上不满70分

若有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为D级:

(一)存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票

等行为，经判决构成涉税犯罪的;

(二)存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上

且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开

年度评价指增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的;

(三)在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚

标得分不满

款的;

D级40分或者(四)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽

查执法行为的;

直接判级确

(五)存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其

定他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的;

(六)提供虚假申报材料享受税收优惠政策的;

(七)骗取国家出口退税款，被停止出口退(免)税资格未到期的;

(八)有非正常户记录或者由非正