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风险导向下的商业企业内部审计思考
近年来,面对复杂严峻的发展环境和诸多风险,商业企业在现代化发展的过程中,如何生存下来并实现高质量发展成为关键的核心目标。现今,企业的治理与发展越来越离不开内部审计的监督管理和审计成果的运用,而大多数企业传统的内部审计模式的不适用性的特点越发突出,还需不断结合风险管理创新内部审计模式,持续提升企业的内部控制管理水平,有效控制运营风险、法律风险、财务风险、市场风险等企业风险,有力地保障企业经济运行,强化风险管控,推进企业稳中求进,实现企业高质量新发展。
一、风险导向下的内部审计的本质和意义
风险导向下的内部审计的本质就是审计方法的革新,也是审计人员的自我革命,是创新的审计模式。风险导向下的内部审计的意义在于:一是弥补了传统的审计方式的不足,顺应了企业发展规律,在审计技术领域实现更高的突破,促进内审人员提高业务水平和专业素养。二是强调以风险为导向的内部审计新模式不仅更适应新环境、新形势的需求,同时也推动内部审计站在更高的层面对企业的风险进行识别并作出充分的评估,将审计资源配置到高风险领域,更好地发挥内部审计的职能。三是新模式审计的演变,将促使审计领域实现从点到面、从整体到核心、从经营到管理、从微观到宏观质的飞跃。四是以风险为导向的内部审计新方法提高了内部审计的质量和效率,更有效地控制企业的风险点,达到企业降本增效、保持竞争优势的目的,为企业最终实现战略目标提供有力的保障。
二、风险导向下的内部审计特征分析
(一)审计范围拓展
传统的内部审计主要负责检查企业财务等工作开展的合规性。而风险导向下的内部审计工作的开展,促使审计范围逐步扩大,审计对象向企业经营管理活动的各方面过渡,需要内部审计人员站在宏观的角度,立足企业的战略目标,充分评估企业内外部环境变化引起的风险,不断拓展获取审计证据的范围与渠道。内部审计人员不仅需在企业内部获取审计证据,还需在企业各关联方获取审计证据,为企业的风险识别与评估提供全面的价值参照,促使风险导向下的内部审计工作目标得以尽快实现。
(二)审计重心转移
风险导向下的内部审计工作重心,与以往的内部审计工作存在明显的差异,着重于从宏观角度去识别和评估企业的风险,再根据评估结果进行重点审计,提出建设性的整改意见,促使风险管理工作体系更加完善。风险导向下的内部审计工作重心,从以往的审计实施阶段,逐步向审计计划阶段过渡;从以往的事后处理,逐步向事前预测和事中控制的阶段转移。以往的内部审计工作倾向于依据企业制度从原始的财务凭证、账簿及财务报表入手,再根据审计发现的问题进行深入的检查、分析来解决问题,属于事后审计的方式。风险导向下的内部审计模式,属于事前审计的方式,在审计计划阶段明确审计工作的重点,针对性和系统性地开展审计工作,先检查发现问题,再制定后续的工作程序,审计工作的效率和质量得以稳步提升。风险导向下的内部审计从企业的整体去评估风险,为风险高的审计项目配置更多的审计资源,充分发挥内部审计人员的专业优势,更利于达到理想的审计效果。除此之外,内部审计人员会对存在问题再次开展风险评估,提出建设性的整改意见,有利于企业管理水平的提高。
(三)审计模式优化
以往的内部审计工作模式,主要从内部控制出发,检查内部控制设计与执行的可行性,依据控制测试的结果确定其风险性,再根据风险提出整改措施,以此实现审计的目标。而风险导向下的内部审计工作完全不同,施行目标—风险—控制的全新审计模式,从企业的战略目标出发去识别与评估风险,根据评估结果更合理的执行后续的审计程序,抓住审计的重心实施更精准的审计,提高了审计工作效率,是传统内部审计工作模式不能比拟的。
(四)审计人才的转型
目前,企业的内审人员大多数由财务岗位调整过来担任审计工作,财务专业水平较高,财务核算方面的经验也比较丰富,但从另一方面也反映出审计人员专业知识比较单一,业务涉及面较窄,与风险导向的企业内部审计需求不匹配。新形势的内部审计要求审计人员不仅要精通财务专业知识,还要对企业内其他层面的业务流程、管理环节等要充分了解掌握,上到领导决策的合法合规性,下到实施过程关键节点的管理把控,如果不熟悉这些流程,内审人员就会被束缚了手脚,内审工作将无法有效地开展。此外如何结合信息化手段采用创新的审计方式,提高审计人员发现风险点的能力等等都对内审人员提出了更高的要求,即内审人员必须由单一型人才向复合型人才转换。
三、风险导向下企业内部审计实施的影响因素
(一)审计方法落后
很久以来商业企业的内部审计工作大都采取落后的手工审计方法,审计信息化建设的进程缓慢,导致审计质量和效率不高。风险导向下的内部审计工作开展,兼具风险管理等职能,风险识别与评估是内部审计工作的重要环节,但如果商业企业的内部审计工作重点不明确,仅注重自身查错纠弊的监督功能,在财务检查等方面花费大量的
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