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个税改革后个人所得税纳税筹划

目前个税已发展为我国的第四大税种，涉及到几亿人民的切身利益，可以说与我们每个人息息相关。依法纳税既是每个人的责任也是应尽的义务，纳税筹划的前提是要正确地理解税收筹划的必要性通过合法、合理的避税手段，达到促进经济社会发展和提高个人收入双赢的目的。

一、纳税筹划的必要性

个税是政府调节居民个人收入的重要手段，合理的个税制度能够促进社会经济的发展，相反个税制度不符合社会发展要求将会对经济发展产生反作用，从而影响到每个人的切身利益。个税改革的目的是能够通过倾听民声、落实民意使个税实现惠民、利民的目的。我国经济已经迈入了高速发展的快车道，然而个税法律制度的制定还较为落后，如果不能够及时改革完善，势必会加重纳税人的纳税负担，最终对经济产生不利影响。

从居民角度讲，绝大多数居民个人对个税还没有清晰的筹划概念，一方面是因为对个税缺乏关注和重视对相应的纳税知识节税手段知之甚少；另一方面也反映出政府纳税、节税宣传工作做得不够到位，做好纳税筹划工作可以更好地帮助广大纳税人切实降低税负压力间接提高纳税人收入或家庭可支配收入，也能帮助纳税人提升纳税意识，树立正确的纳税观念。从企业角度讲，为员工做好纳税筹划不仅可以彰显企业的人性关怀还能帮助政府普及税收政策，减少偷税、漏税的发生，有助于调动员工的生产积极性。从社会层面讲，企业和个人的纳税意识提高会直接正向影响社会整体层面的纳税意识，只有整个社会层面的纳税意识提升了，才能全面地反映出目前税法制度存在的不足，帮助改进和健全现有的税收法律制度，从而使税收法律制度能更好地服务于经济社会发展。

二、个税改革对企事业单位及个人的影响

国税总局自2019年个税改革后推出了个税APP，通过与多部门联动建立庞大的信息数据库收集居民个税数据，使个税数据来源更为全面广泛，减少了纳税人瞒报、漏报的可能性。往日难以通过一个部门汇总的收入信息通过共同的渠道汇总，使高收入群体、收入来源多样的人群难以通过瞒报漏报个人收入偷逃税款，高收入者多缴税低收入者少缴税，在一定程度上增强了个税征收的公平性。同时也对单位财务人员及纳税申报系统提出了更高的要求。企事业单位作为代扣代缴的义务人，一方面要增加办税人员对新个税政策的了解，加强与税务机关的沟通，对于无法把握的概念和政策，应及时向税务机关学习并反馈给员工，对于职工有诉求的地方需要单位经办人员及时将信息反馈给主管税务机关，保证在纳税时能最大化地维护企业和员工利益，另一方面也需要做好对内部员工的个税政策普及工作，使内部员工都能充分了解个税申报的重要性增强自主申报意识从而降低企业涉税风险。

新税法的通过提高纳税起征点，在一定程度上减轻了个人的纳税压力，对中低收入者来说效果更为明显。此次新政增加六项专项附加扣除，相比于单位对个人的影响更大。企事业单位作为代扣代缴义务人无法详细地了解员工的方方面面，只能从工资层面做好纳税申报及筹划，个人作为个税的纳税主体有了更多的自主权，需要积极主动地了解并熟知个税新政，增强自主申报纳税的意识，才能提前为自己做好纳税筹划。另一方面，多部门联网大数据在个税领域的推行也对纳税人的纳税行为提出了更高要求，需要纳税人正确掌握纳税手段，无论是有意为之还是因对税法没有正确理解造成的偷税漏税将会对个人信用产生更为广泛的负面效应。

三、纳税筹划策略

2019年税法改革，最大的变化在于提高了免征额度，首先，优化了税制结构，全年税前可扣除额度达到12000元，降低了中低收入者税负的同时增加了对高收入者的征税力度，在一定程度上体现了税收的公平性；其次，新增子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人六项专项附加扣除，使降税的福音能够传播给更多的纳税个体，在社会整体层面实现了减税。个税纳税筹划的前提是知道，应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数，个税筹划就是要利用好这个公式，通过优化收入结构、合理减少收入、增加扣除费用额度的方式达到合理避税的目的。结合新的税法制度我们具体可以从以下四个方面进行分析筹划。

(一)工资薪金

一般来讲，纳税人取得的非独立劳动所得属于工资薪金的范围。此次改革提高了个税工资薪金部分的起征点，并且对工资薪金实行按月累计预扣方式预缴，次年由个人按年累计汇算清缴的方式计算税款，个人综合所得部分实行的税率级数差异进一步扩大，更加注重降低中低收入者的纳税负担。缴纳的方式上也更加注重保护纳税人的个人隐私，不再统一由单位代办，纳税人可在年终汇算清缴时自主填报其他相关收入信息及专项附加扣除信息。总的来说，工资薪金部分纳税负担的降低的需要单位和个人共同筹划。

企事业单位可以通过给员工发放津贴补贴的形式对员工的收入进行补助，如报销员工差旅费用、对日常交通、停车、通讯费给与一定金额的补助，对育有子女的员工给予育儿补助；还可以通过