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IPO劳务外包及劳务派遣问题分析

一、劳务外包和劳务派遣的定义

1、劳务外包的定义

劳务外包指的是企业（发包方）将部分业务或辅助性工作委托给本企业之外的专业机构或其他经济组织（承

包方），由承包方自行安排劳动者按照发包方的要求完成业务或工作的业务模式。在劳务外包模式下，企业

与劳动者之间不存在用工关系，因此无需承担用人单位的义务。

劳务外包并非一个严格的法律概念，实务中不少承揽合同、委托合同都可以归入劳务外包范畴，因此，劳

务外包主要受《合同法》制约。常见的劳务外包形式包括生产线外包、仓储物流外包、辅助岗位外包（如

保安、保洁、餐饮等）、短期项目外包、人力资源外包、培训咨询外包等。

2、劳务派遣的定义

劳务派遣机构建立劳动关系，用工单位让渡了劳动关系的建立权，保留对劳动者的管理控制权，即劳务派

遣指的是劳务派遣机构与用工单位签订派遣协议，将劳动者派往用工单位“临时性、辅助性或者替代性”

的岗位工作，派遣机构向用工单位收取派遣费，并向被派遣劳动者支付劳动报酬的三方关系。其中，劳动

者与用工单位“用工不用人”。

劳务外包和劳务派遣的基本法律关系如下图所示：

二、IPO企业劳务外包问题关注要点及案例解析

1、信息披露是否充分（相关案例：海波重科、科大国创）

海波重科的钢结构工程业务中材料费用和外包费用占成本的85%，证监会要求补充披露报告各期将业务外包

的具体情况，包括交易内容、交易金额、价格及定价依据、外包单位的变动情况和变动原因，主要外包单

位的基本情况、股权结构等内容。科大国创的劳务外包费用在采购金额中所占比例分别为7.06%、4.91%、

8.65%，因此证监会也要求补充披露劳务外包的主要情况及外包原因、主要劳务外包单位的名称、交易内容、

单价、业务量、交易金额及占比、劳务外包单位的注册地、注册时间、注册资本、经营范围、股权结构等

内容。

证监会关注的首要问题是有关劳务外包的信息披露是否充分，尤其劳务外包费用占比较高时，要求对相关

信息的披露更详尽。据此，对劳务外包的披露应尽可能详尽，尤其当劳务外包费用占比较高时，不仅应披

露劳务外包业务的具体情况（交易内容、交易金额、价格、定价依据）及外包原因，还应披露劳务外包单

位的具体情况（名称、注册地、注册时间、注册资本、经营范围、股权结构）、劳务外包单位变动情况及变

动原因等内容。

2、劳务外包单位是否具有承接该等劳务的合法资质

3、劳务外包是否实质为劳务派遣，是否通过劳务外包的形式规避劳务派遣的相关法律和监管规定

4、注意劳务外包定价依据的公允性（相关案例：海波重科、飞鹿新材、纵横通讯）

证监会在海波重科、飞鹿新材及纵横通讯的反馈意见中均要求说明劳务外包业务的定价依据，并关注定价

的公允性。海波重科的补充法律意见书中的补充意见：“①按照行业惯用的计价方式，主要以完工工序吨为

外包单位的计价单位。发行人凭借多年工程施工管理经验编制的《内部价格标准》，设定了桥梁钢结构制作、

安装过程中由人工参与的各项工序的标准人工费用并根据地区物价水平定期进行调整。签订每项劳务外包

合同前，以《内部价格标准》为指导，通过招标比价，对于投标价格落在《内部价格标准》以内的分包商

比质比价择优确定。②对于不同项目相同工序由于工艺难度、工作强度的不同，价格有所浮动。”

根据以上案例，应有充分、合理的解释说明劳务外包的定价是公允的，如有内部制度或程序依据，则能更

好的说明定价的公允性。为确保定价依据公允，通过以下方式确定劳务外包业务的价格：（1）计价方式原

则上遵循行业惯例；（2）制订内部价格标准表以指导劳务外包的定价，该等价格标准表可根据情况调整；（3）

选择劳务外包单位时通过一定程序比价，可采取招投标方式；（4）该等价格可根据实际情况浮动。

如果劳务外包单位为关联方的，则还应证明关联交易的定价是否公允。例如，与市场交易价格或独立第三

方价格是否有较大差异及其原因，是否存在明显属于单方获利性交易的情况等。

5、劳务外包单位的关联关系（相关案例：海波重科、科大国创、飞鹿新材）

证监会对发行人及其关联人与劳务外包单位的关系较为关注，在海波重科、科大国创及飞鹿新材的反馈意

见中都要求说明发行人、实际控制人及其关联方与劳务外包单位是否存在关联关系。在海波重科的反馈意

见中，证监会对于海波重科与关联方中仑钢构之间的劳务外包业务关注如下：

①海波重科与其关联方中仑钢构的具体关系，包括中仑钢构设立后即与发行人发生交易的原因及合理性、

中仑钢构设立后在固定资产、机器设备、生产场地、技术、专业人员等方面的来源及取得方式、中仑钢构

设立时注册资金仅