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宏观经济
宏观经济
目 录
1、消费税改革如何支持地方财政? 3
2、5月份财政数据点评:收入放缓拖累支出增速 6
3、风险提示 10
图目录
图1:近年来,非税收入占财政收入比重有所提升 3
图2:2023年我国主要五大税种占税收收入比重超8成 3
图3:近期对于消费税改革的政策表述梳理 3
图4:我国现行消费税条例主要针对烟、酒、成品油等十四个类别征收消费税 4
图5:美国与日本经验来看,消费税年均增速并不高 5
图6:各国消费税征收在中央和地方的分成比例差异较大(2020年) 5
图7:消费税征收向地方倾斜,有利于支持地方财政收入 6
图8:2024年5月,财政支出当月同比增速小幅回升 7
图9:2024年5月,非税收入同比增速反弹,税收收入同比下滑 7
图10:2024年5月,地方财政收入同比上升,中央财政收入同比增速下降 7
图11:2024年5月,中央和地方财政支出同比增速均下降 7
图12:2024年5月,国内增值税、个税、土地增值税同比增速较上月改善,企业所得税、车辆购置税、印花税同比增速较上月回落 8
图13:2024年5月,除社保就业以外,财政支出的主要分项同当月比增速均回落 8
图14:2024年1-5月一般公共预算收入进度低于往年同期水平 9
图15:2024年1-5月一般公共预算支出进度高于往年同期水平 9
图16:2024年5月,政府性基金收入同比增速回落,支出同比增速回升 9
图17:2024年1-5月新增专项债发行节奏较慢 9
图18:2024年1-5月政府性基金预算收入进度低于往年同期 10
图19:2024年1-5月政府性基金预算支出进度低于往年同期 10
1、消费税改革如何支持地方财政?
近年来,我国财政收入中,非税收入占比有所提升,2023年非税收入占比为16.45%,较2013年提升约2个百分点,与之对应的则是同期税收收入占比下降了同等比例。非税收入从性质来看并不稳定,存在一次性的罚没收入。因而,税收增长对于财政收入的支撑更为关键。
从结构来看,2023年,我国主要税种的收入排名靠前的分别为国内增值税、企业所得税、进口环节增值税和消费税、国内消费税、个人所得税,占比分别为35.0%、20.7%、9.8%、8.1%、7.4%。以上五大税种,合计占税收比重超过80%。
图1:近年来,非税收入占财政收入比重有所提升 图2:2023年我国主要五大税种占税收收入比重超8成
200,000亿元
180,000
税收收入 非税收入
进口环节增值税和消费税9.8%
国内消费税8.1%
个人所得税7.4%
印花税
车辆购置税
关税
资源税
城镇
160,000
140,000
120,000
100,000
企业所得税
20.7%
其他类18.9%
房产税 土地
使用
税
80,000
60,000
40,000
20,000
0
国内增值税35.0%
城市维护建设税
土地增值税
契税
环境保护税
其他税收2023
2022
2021
2020
2019
2018
2017
2016
2015
2014
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
资料来源:, 资料来源:,
从今年的数据来看,1-5月份,国内增值税、企业所得税、个人所得税增长均偏弱,累计增速分别为-6.1%、-1.7%、-6.0%,进口环节增值税和消费税累计同比增长1.5%,而国内消费税累计同比增速高达7.2%。后续来看,随着经济转型,一方面,制造业维持高景气度,扩大增值税税收;另一方面,扩大内需政策陆续推出,居民消费平稳,有利于支撑消费税收入增速。以上两大税种收入将持续对财政收入形成积极贡献。
近年来,消费税改革在不同层级的会议上都有“吹风”,可能是本轮财税体制改革的核心之一。对比来看,从2012年“营改增”开始,增值税改革历时超过10年,逐步落地简并税档、设立留抵退税制度等措施,改革相对充分。而目前执行
的《中华人民共和国消费税暂行条例》于2008年修订通过,部分条款或已不适应当前市场环境。
时间
时间 文件 内容
2013年11月15日
十八届三中全会,《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》
完善税收制度。深化税收制度改革,完善地方税体系,逐步提高直接税比重。推进增值税改革,适当简化税率。调整消费税征收范围、环节、税率,把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。
2019年9月26日
《实施更大规模减税降费后调整中
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