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浅谈基建工程全过程跟踪审计

摘要：随着市场经济的进一步发展,工程项目投资主体的日趋多

元化及利益格局的多样化,需要审计领域不断拓宽,通过对建设工

程全过程动态跟踪审计,可以有效地提高审计监督效果,强化审计

监督力度,合理控制工程造价。

关键词：基建；跟踪审计；特征和内容

建设项目跟踪审计是对建设项目管理活动全过程进行的审计,

是指审计部门对基建项目从项目立项到竣工结算的投资管理活动

全过程进行连续、全面地审计、监督、指导。

跟踪审计的目的即是控制工程造价,从多年的工作经验来看,原

来简单的从工程预决算来控制工程造价是相当片面的,建设项目在

经济上是否存在决策失误,设计方案在技术上是否可行,或者是否

最优;施工中变更是否必要,现场签证是否属实等,这些对事后算账

的预决算人员来说是力所不能及的,所以为了提高项目的投资效果,

则必须进行事先、主动且贯穿于项目建设全过程的跟踪审计,从项

目决策、投资估算、设计阶段的概算到实施阶段的承包合同价和完

工后的竣工决算,都要由审计人员参与其中,对项目实施的全过程

有更深入的了解,及时掌握现场第一手资料,对隐蔽工程、现场变更

签证都有详尽了解,变动态为静态,变被动为主动,进行全过程跟踪

审计,从源头开始控制工程造价。

一、基建工程全过程跟踪审计的特征

l、内容全面,审计环节多。从基建工程的程序中可以看出,基建

工程的全过程跟踪审计是对工程建设项目全过程,全方位的审计。

涉及决策、审批、设计、施工、竣工验收、竣工决算全过程的审计,

合法合规,建设单位管理情况,设计单位、施工单位、监理单位、质

量监督单位职责履行和人员配备情况。

2、具有连续性、同一项目多次审计的特点。基建工程程序的8

个阶段可分为建设期三个阶段:前期准备阶段、施工建设阶段、竣

工决算阶段。这就决定了基建项目的审计必须具有连续性,从而实

现事前、事中、事后的控制,以便全面地对整个基建项目的活动进

行客观、公正的评价。

3、审计评价政策性强、专业性强。基建项目审计涉及内容多且

复杂,投资大,涉及面广,涉及着审计、会计、建设单位、施工单位、

设计、工程技术人员等,专业性强,政策性强,要求审计人员具有多

方面的专业知识和协调能力;同时审计评价要求所依据的国家政

策、法规也严格。

二、基建工程全过程跟踪审计的内容

(一)前期准备阶段

1、审查基本建设项目的立项程序是否规范有效,审批手续是否

齐全,建设资金来源是否正当,资金是否有保证,开工条件是否具备,

工期预测是否合理等。重点审查项目建议书审批、可行性研究报告

审批和初步设计审批是否严格遵守审批程序。

2、设计是构成工程造价高低的主要因素,一般决定了工程造价

的90%。审计的主要内容是:是否按照相关法规选择设计单位;设计

图纸是否规范,是否达到各设计阶段的要求;是否对设计双方的责

权利作出严格的、合理的要求,避免纠纷。

3、招标投标是基建工程审计中至关重要的内容,是否公开、公

平、公正,有无不招标、围标、串标的情况发生。应注意公开招投

标的工程公告、范围、方式是否符合要求;应公开招标的工程是否

违规进行邀请招标;符合邀请招标范围的工程是否履行了相应的审

批手续。审查评标小组对标书的评定是否正确、公正;定标后是否

有借故改变中标单位的情况。

(二)施工建设阶段,重点对建设资金管理、建设管理、质量控制

进行审计

1、审查建设资金是否及时足额到位,审查建设资金是否按规定

专户管理、专款专用,是否按照工程进度付款,有无挤占,有无弄虚

作假,挪用或抽逃建设资金情况。

2、施工合同审计基建工程全过程审计中,合同审计是重中之重。

首先,在合同签订前,主要审查合同订立形式是否适当,合同主体是

否合法,有无违法分包、转包工程,合同文本是否为国家标准格式,

合同的工程内容和承包范围是否明确,合同工期、质量等级是否按

招标投标的约定签订,合同条款中对涉及工程价款结算事项是否进

行了约定等。其次,大宗材料、设备价格、材料、设备档次的选择,

价格的确定对控制工程造价在投资允许范围内起着关键作用。应当

重点审查有没有降低标准,以次充好的情况,必要时可提请质检部

门鉴定;如果合同以包工包料形式签订,要对进场材料、设备的产

地、规格等内容进行复核。同时,必须由审计部门、基建部门、监

理单位、施工单位共同确认。最后,合同履行的审计一是审查预付

款的支付是否符合合同约定,预付款的扣回是否符合国家规定。二

是审查工