《国家税收》（第五版）课程课件.ppt

2.变更、注销税务登记纳税义务人税务登记内容发生变化的，应当自发生变化之日或工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记纳税义务人税务登记内容发生根本性变化，需要终止履行纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关办理注销税务登记按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关办理注销税务登记3.停业、复业税务登记实行定期定额征收方式的纳税义务人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写《申请停业登记表》。第十八章税收征税管理◆税务机关经过审核（必要时刻实行实地审查），应当责成申请停业的纳税义务人结清税款并收回其税务登记证件、发票领购簿和发票，办理停业登记。纳税义务人停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。纳税义务人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理4.外出经营报验登记从事生产、经营的纳税义务人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明主管税务机关对纳税义务人的申请进行审核后，按照一地（县、市）一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》纳税义务人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记，并按规定提交有关证件、资料外出经营活动结束，纳税义务人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票第十八章税收征税管理二、核定征收所得税的计算（一）适用范围（P.220）：六种情形之一（二）征收方式：1.核定应纳所得税额（定税：4种方法）2.核定应税所得率★★应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率其中：应纳税所得额=收入总额×应税所得率……①应纳税所得额=成本费用支出总额÷（1-应税所得率）×应税所得率…②第十六章企业所得税◆1：核定征收所得税的企业不得享受小型微利优惠政策！◆2：核定征收所得税的企业不得弥补以前年度亏损！三、抵免所得税的计算（一）境外所得抵免税额的计算1.抵免原则：限额抵免■准予抵免的境外所得税不得超过境外所得按我国税法计算的应纳税额。超过部分可在以后5年内结转抵免。2.计算方法（1）汇总计税应纳所得税=（境内所得+境外所得）×适用税率第十六章企业所得税◆如果境外所得为税后所得，则先将税后所得还原为税前所得。还原公式为：税前所得=税后所得+所得税=税后所得÷（1-境外某国所得税率）（2）计算抵免限额（分国不分项）抵免限额=境外所得×我国法定税率（25%）（3）确定准予抵免的境外所得税：比较境外已纳税额与抵免限额，从低确定。①境外已纳税额≤抵免限额：按已纳税额抵免②境外已纳税额＞抵免限额：按抵免限额抵免（4）计算实际应纳所得税实际应纳所得税=应纳所得税-准予抵免的境外所得税（二）专用设备投资额抵免所得税的计算1.基本规定企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可从当年的应纳税额中抵免，不足抵免的，可在以后5年内结转抵免。2.税法要点（1）专用设备范围：环境保护、节能节水、安全生产（2）抵免年度：6年（购置使用当年+结转期5年）第十六章企业所得税（3）抵免限额：专用设备投资额×10%（4）投资额的资金来源：自筹资金和银行贷款（◆利用财政拨款购置专用设备的投资额不得抵免所得税！）（5）投资额的组成：①增值税进项税额可抵扣的：专用设备投资额不包括进项税额；②增值税进项税额不得抵扣的：专用设备投资额为价税合计金额；③购进专用设备取得普通发票的：专用设备投资额为普通发票上注明的金额；④设备运输、安装和调试等费用不得计入投资额。（6）5年内转让、出租专用设备的处理：①转让方：停止优惠并补缴已抵税款②受让方：按税法规定享受抵免◆计算方法①计算抵免年度应纳所得税②计算专用设备投资额第十六章企业所得税③计算专用设备投资额的抵免限额：抵免限额=专用设备投资额×10%④确定准予抵免的投资额（从低确定）比较：抵免年度应纳所得税抵免限额（或留抵的抵免限额）⑤计算抵免年度实际应纳所得税=（1）-（4）四、非居民企业应纳所得税的计算（一）适用范围1.在中国境内未设立机构场所的非居民企