A10-1 与治理层沟通函.pdf

与治理层就审计中的重大发现的沟通函提示

本沟通函参照《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》（2016年12

月23日修订）、《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部

控制缺陷》（2010年11月1日制定）及其指南制定。在使用本参考格式出具书面沟通

文件时，应注意以下方面：

1.红色字体显示的内容，由项目组根据企业或约定项目的具体情况填入适当的内容或

删除不适用之处。蓝色字体显示的内容，是对相关内容的提示，使用时删除。

2.本参考格式适用于根据中国注册会计师执业准则（2017）执行的财务报表审计业务。

3.本沟通函的沟通对象为治理层（对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责

任负有监督责任的人员或组织）。如果与治理层的下设组织（如审计委员会）或个人

沟通，应当确定是否还需要与治理层整体进行沟通。在某些被审计单位，治理层可能

包括管理层成员。

4.本参考格式是按照年度财务报表审计设计的，审计项目组应当根据被审计财务报表

的涵盖期间作出适当修改。

5.与公司治理层需要就与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总

体情况、审计中发现的重大问题和独立性等事项进行沟通。

（1）审计中发现的重大问题包括，注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、

会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法、审计工作中遇到的重大困难的、

已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供

的书面声明以及与财务报告过程其他重大事项。

（2）被审计单位为上市主体，还需要就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员

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以及会计师事务所和网络事务所按照职业道德要求保持独立性作出的声明、其他注册

会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他

事项，以及消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已采取防范措施。

6.除上款所述沟通内容外，还需要对下列特定事项进行沟通：舞弊、重大违反法律法

规行为、值得关注的内部控制缺陷、未更正错报及影响、关联方和关联方交易、持续

经营、与集团组成部分（子公司、分公司等）审计有关的事项、审计范围受到限制（不

许寄发函证的原因不合理）、上期财务报表存在的重大错报、年度报告或上市申报文

件等内容中的其他信息、非无保留意见的审计报告（草稿）、审计报告中的强调事项

段/其他事项段（草稿）等事项。

5.如果在审计中未发现本参考格式中有关标题列示的重大事项，或者发现的重大事项

根据职业判断认为通过与治理层的沟通已得到满意的解决，则审计项目组不应将其列

入书面沟通文件，而应将其予以删除。如果在审计中没有发现需要与治理层进行书面

沟通的重大事项，则不需要出具书面沟通文件。

沟通函—与治理层

××公司董事会（或：监事会、审计委员会）：

根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》（2016年12月23日

修订）的规定，注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任、

计划的审计范围和时间安排的总体情况（包括识别出的特别风险）、对被审计单位会计实

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务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量方面的看法、审计工作

中遇到的重大困难、审计中出现的重大事项、影响审计报告形式和内容的情形（如有）、

对监督财务报告过程重大的其他事项等。保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师

与治理层履行各自的职责。

需要强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，本函件仅供贵公司治

理层参考之用，不应被用于其他任何目的。本所特此声明不对任何其他方承担任何责任

（包括但不限于疏忽引致的责任）；未经本所事先书面同意，本函件及其任何部分或任何

内容均不应向任何其他方披露；本所有权自行决定是否给予此等书面同意以及此等书面

同意的前提条件（包括接受披露方须承担保密义务以及无权依赖本函件等）。

以下是本所在对贵公司201X年度财务报表进行审计的过程中发现的、需与贵公司治

理层沟通的重大事项。

一、注册会计师与财务报表审计相关的责任

本所及经办注册会计师与财务报表审计相关的责任主要是对贵公司的管理层在治理

层监督下编制的财务报表形成和发表审计意见。对于该等