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内容摘要
我国资本市场发展至今，上市公司财务舞弊现象仍屡禁不止。近几年来康得新、康美药业等数额巨大的舞弊案更是严重损害了相关者的利益，打击了投资者的信心，引起了资本市场的强烈波动。鉴于此，本文选取东方金钰股份有限公司(简称东方金钰)作为案例研究对象，基于舞弊风险因子理论对其舞弊动因进行分析，同时针对上述分析提出了财务舞弊防范建议，以期为上市公司财务舞弊的防治提供参考。
文章首先对国内外关于财务舞弊动因、手段和治理等方面的文献进行回顾和总结，在介绍财务舞弊概念的基础上，对分析需要使用的舞弊风险因子进行了详细的叙述解释接下来对东方金钰的公司概况、案件经过和舞弊影响进行总结，并详细介绍了东方金钰实施财务舞弊的手段,即通过虚构银行账户进行虚构销售和采购交易以达到虚增营业收入和营业利润的目的。在此基础上，本文从舞弊动机、管理者的道德程度、舞弊机会舞弊暴露可能性与舞弊后受惩罚程度五个角度对东方金钰财务舞弊案件进行分析。得出管理层在企业经营不佳的状况下为达到融资目的产生了舞弊动机;舞的暴露率较小、舞弊的成本过低诱导管理层进行财务舞弊的结论。
关键词
财务舞弊；舞弊风险因子；舞弊防范建议
ABSTRACT
SincethedevelopmentofChinascapitalmarket,thephenomenonoffinancialfraudinlistedcompaniesisstillrepeated.Inrecentyears,thehugeamountoffraudcasessuchasKangdexinandKangmeiPharmaceuticalhaveseriouslydamagedtheinterestsofstakeholders,hittheconfidenceofinvestors,andcausedstrongfluctuationsinthecapitalmarket.Inviewofthis,thispaperselectsDongfangJinyuCo.,LTD.(hereinafterreferredtoasDongfangJinyu)asthecasestudyobject,analyzesitsmotivationforfraudbasedonthetheoryoffraudriskfactors,andputsforwardfinancialfraudpreventionsuggestionsbasedontheaboveanalysis,inordertoprovidereferenceforthepreventionandcontroloffinancialfraudoflistedcompanies.
Thispaperfirstreviewsandsummarizesdomesticandforeignliteratureonthecauses,meansandgovernanceoffinancialfraud.Onthebasisofintroducingtheconceptoffinancialfraud,itgivesadetaileddescriptionandexplanationofthefraudriskfactorsneededfortheanalysis.Next,itsummarizesthecompanyprofile,casehistoryandfraudimpactofDongfangJinyu.ItalsointroducesindetailthemeansoffinancialfraudcarriedoutbyDongfangJinyu,thatis,fictitioussalesandpurchasetransactionsthroughfictitiousbankaccountstoachievethepurposeoffalselyincreasingoperatingincomeandoperatingprofit.Onthisbasis,thispaperanalyzesthefinancialfraudcaseofDongfangJinyufromfivepers
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