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初级会计实务专项练习-计算题(含详细答案解析)
2013年初级会计实务专项练习-计算题
1.甲企业2007年1月1日外购一建筑物,含税售价500万元,该建筑用于出租,年租金
20万,每年年初收取。该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。2007年12月31
日该建筑物的公允价值为520万元,2008年12月31日该建筑物的公允价值为510万
元;2009年1月1日甲企业出售该建筑物,售价530万元。
要求
(1)根据以上经济业务编制相关会计分录;
(2)计算投资性房地产的处置损益。
2.企业自行研制开发一项技术,经申请获得专利权。有关资料如下:
(1)2008年5月1日以银行存款支付研发支出5670元,其中符合资本化条件的是3000
元;
(2)2008年12月1日无形资产研发成功,并以银行存款支付律师费2700元,注册费300
元;
(3)企业按规定在5年内平均分摊,并于每月末摊销;
(4)2009年7月1日,企业为保持此专利权的先进性,进行后续研究,发生研究费用2900
元,以银行存款支付;
(5)2009年12月1日,企业以16500元将此专利出售给A公司,款项已存银行;出售该
专利权按5%计算营业税。
要求:
(1)计算该专利权的入账价值,并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。
(2)计算每月末的摊销额,并编制摊销分录。
(3)编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。
(4)计算该专利权的出售损益,并编制相应分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)
3.某企业2009年有关固定资产折旧的资料如下:
(1)该企业1月份各部门的折旧额为:生产经营部门8321元(假定该生产部门只生产一
种产品),运输车队2900元,管理部门4150元。
(2)1月6日生产经营部门购进计算机一台,已投入使用,原值12000元,预计净残值率
为3%,预计使用5年,采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)1月10日运输车队购入大货车一辆,主要用于生产车间的原料运输工作,原值84000
元,预计净残值率为5%,预计总行驶里程为200000公里,2月份行驶800公里,采用工
作量法计提折旧。
(4)1月17日生产经营部门报废机器设备一台,原值为42000元,预计净残值率为4%,
使用期限为10年,实际使用8年零9个月,该设备采用直线法提取折旧。
(5)1月25日管理部门购进设备一台,已经投入使用,原值19200元,预计净残值率为
4%,预计使用4年,采用年数总和法提取折旧。
要求
(1)计算该企业生产经营部门、运输车队、管理部门2月份应该计提的折旧额;
(2)编制该企业2月份提取折旧的分录。
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初级会计实务专项练习-计算题(含详细答案解析)
4.巨人股份有限公司(以下简称巨人公司,为华东地区的一家上市公司,属于增值税一般
纳税企业,适用的增值税税率为17%。巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业
务资料如下:
(1)2009年12月6日,巨人公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上
注明的生产线价款为2000万元,增值税额为340万元;发生保险费为5万元,款项均以银
行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装,假定该设备的增值税可以抵扣。
(2)2009年12月11日,巨人公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万
元,发生安装工入工资10万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(3)2009年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使
用年限为12年,预计净残值为55万元,采用直线法计提折旧。
(4)2010年12月31日,巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产
线可收回金额为1615.12万元。
(5)2011年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为25.12万元,
采用直线法计提折旧。
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