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三、审计工程检查工作底稿
使用说明：
1．检查问卷是基于适用的广泛性而设计的，并不意味着所有的
检查工程都要按照问卷中所列的各项检查内容逐一实施。在现场检查
过程中，检查人员应当根据被检查事务所的业务特征、规模等，结合
质量控制制度检查，确定财务报表工程的检查重点进展检查。
2.2007年1月1日起，新企业会计准那么开场施行。不同的审
计工程，可能适用不同的会计标准,如新企业会计准那么或原企业会
计准那么。在设计审计工程检查工作底稿时，本手册已考虑企业会计
准那么的差异对检查问卷的检查内容的影响。对于仅适用执行新企业
会计准那么的审计工程的检查问卷，其标题后缀贯以〔※〕标示；对
于仅适用执行原企业会计准那么的审计工程的检查问卷，其标题后缀
贯以〔△〕标示；同时适用执行新企业会计准那么或原企业会计准那
么审计工程的检查问卷〔即通用检查问卷〕，其标题不贯以任何后缀。
针对后者通用的检查问卷，其具体检查内容中某条款可能仅涉及适用
不同的企业会计准那么，那么在其条款序号前分别贯以〔※〕或〔△〕
标示予以区别。因此检查人员应根据审计工程执行的企业会计准那
么，选择所适用的检查问卷与检查程序。
3．在实施重要报表工程的检查过程中，检查人员应根据专业判
断，对重要审计程序的实施情况进展重点检查，并对重要的审计程序
加以标示。对于不适用的重要审计程序应在“备注/索引〞栏说明原
因。对于未按照执业准那么的要求执行审计程序的重大事项，检查人
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员应附详细的说明、检查证据的复印件等，并在“备注/索引〞栏标
注索引号。其他非重点检查工程、非重点检查程序，检查人员可以根
据经历与专业判断予以简化。
4．以实质性程序检查问卷为例，应当在“检查说明〞中详细说
明的内容包括但不限于：
〔1〕重点说明重要审计程序是否实施以及实施是否到位，重要
审计证据的收集是否充分、适当；
〔2〕列明违反的准那么或制度条款，并分析其可能产生的影响；
〔3〕对审计中发现的差异或相互矛盾的证据是否已查明原因并
消除疑虑；
〔4〕对未实施的重要审计程序是否实施了满意的替代程序；
〔5〕对所有重大工程、异常工程或涉及特别风险领域的工程是
否实施了针对性强的应对措施。
5.检查组在内部充分讨论后，应当对事务所遵循审计准那么情况
进展评价。具体评价内容如下；
〔1〕审计规程〔程序〕设计的适当性
①是否制订：是否按照审计准那么的要求，在所有重大方面建立
了完整的审计规程、程序？
②是否适当：设计的审计规程、程序是否符合审计准那么要求，
切实贯彻风险导向审计的理念？
〔2〕审计程序实施、审计证据获取的情况
①是否按照审计准那么与审计规程要求并贯彻风险导向审计理
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念：是否按照审计准那么与事务所审计规程的要求，根据业务实际情
况，围绕重大错报风险的识别、评估与应对,方案并实施审计工作？
②重要审计程序是否实施到位：执业中是否执行有关审计规程，
重要审计程序是否实施到位？重大工程的审计程序上有无重大遗漏
或不适当之处？客户是否存在重大会计问题以及事务所采取的应对
措施是否充分、适当？
③重要审计证据是否获取：获取的审计证据是否充分、适当，并
完成了既定的审计目标？
〔3〕发表审计意见的恰当性
①获取的审计证据是否支持审计意见：获取的审计证据是否充
分、适当，能否支持注册会计师所形成的审计意见？
②审计报告出具的恰当性：是否根据报告准那么及相关准那么规
定，恰当出具审计报告？
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〔一〕初步业务活动检查工作底稿
1.审计工程根本情况表
页次：
一、被审计单位概况
１．被审计单位名称
２．所属行业
３．经济性质及企业组织类型
４．纳入合并报表范围的子公司家数：，合营企业家数：
５．被审计单位主要财务数据
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