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三、审计工程检查工作底稿
使用说明:
1.检查问卷是基于适用的广泛性而设计的,并不意味着所有的
检查工程都要按照问卷中所列的各项检查内容逐一实施。在现场检查
过程中,检查人员应当根据被检查事务所的业务特征、规模等,结合
质量控制制度检查,确定财务报表工程的检查重点进展检查。
2.2007年1月1日起,新企业会计准那么开场施行。不同的审
计工程,可能适用不同的会计标准,如新企业会计准那么或原企业会
计准那么。在设计审计工程检查工作底稿时,本手册已考虑企业会计
准那么的差异对检查问卷的检查内容的影响。对于仅适用执行新企业
会计准那么的审计工程的检查问卷,其标题后缀贯以〔※〕标示;对
于仅适用执行原企业会计准那么的审计工程的检查问卷,其标题后缀
贯以〔△〕标示;同时适用执行新企业会计准那么或原企业会计准那
么审计工程的检查问卷〔即通用检查问卷〕,其标题不贯以任何后缀。
针对后者通用的检查问卷,其具体检查内容中某条款可能仅涉及适用
不同的企业会计准那么,那么在其条款序号前分别贯以〔※〕或〔△〕
标示予以区别。因此检查人员应根据审计工程执行的企业会计准那
么,选择所适用的检查问卷与检查程序。
3.在实施重要报表工程的检查过程中,检查人员应根据专业判
断,对重要审计程序的实施情况进展重点检查,并对重要的审计程序
加以标示。对于不适用的重要审计程序应在“备注/索引〞栏说明原
因。对于未按照执业准那么的要求执行审计程序的重大事项,检查人
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员应附详细的说明、检查证据的复印件等,并在“备注/索引〞栏标
注索引号。其他非重点检查工程、非重点检查程序,检查人员可以根
据经历与专业判断予以简化。
4.以实质性程序检查问卷为例,应当在“检查说明〞中详细说
明的内容包括但不限于:
〔1〕重点说明重要审计程序是否实施以及实施是否到位,重要
审计证据的收集是否充分、适当;
〔2〕列明违反的准那么或制度条款,并分析其可能产生的影响;
〔3〕对审计中发现的差异或相互矛盾的证据是否已查明原因并
消除疑虑;
〔4〕对未实施的重要审计程序是否实施了满意的替代程序;
〔5〕对所有重大工程、异常工程或涉及特别风险领域的工程是
否实施了针对性强的应对措施。
5.检查组在内部充分讨论后,应当对事务所遵循审计准那么情况
进展评价。具体评价内容如下;
〔1〕审计规程〔程序〕设计的适当性
①是否制订:是否按照审计准那么的要求,在所有重大方面建立
了完整的审计规程、程序?
②是否适当:设计的审计规程、程序是否符合审计准那么要求,
切实贯彻风险导向审计的理念?
〔2〕审计程序实施、审计证据获取的情况
①是否按照审计准那么与审计规程要求并贯彻风险导向审计理
第63页
念:是否按照审计准那么与事务所审计规程的要求,根据业务实际情
况,围绕重大错报风险的识别、评估与应对,方案并实施审计工作?
②重要审计程序是否实施到位:执业中是否执行有关审计规程,
重要审计程序是否实施到位?重大工程的审计程序上有无重大遗漏
或不适当之处?客户是否存在重大会计问题以及事务所采取的应对
措施是否充分、适当?
③重要审计证据是否获取:获取的审计证据是否充分、适当,并
完成了既定的审计目标?
〔3〕发表审计意见的恰当性
①获取的审计证据是否支持审计意见:获取的审计证据是否充
分、适当,能否支持注册会计师所形成的审计意见?
②审计报告出具的恰当性:是否根据报告准那么及相关准那么规
定,恰当出具审计报告?
第64页
〔一〕初步业务活动检查工作底稿
1.审计工程根本情况表
页次:
一、被审计单位概况
1.被审计单位名称
2.所属行业
3.经济性质及企业组织类型
4.纳入合并报表范围的子公司家数:,合营企业家数:
5.被审计单位主要财务数据
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