水泥公司成本核算规程实例.doc

关于印发《山东山铝水泥有限公司成本核算办法》的告知

公司各单位：

为明确公司成本核算办法，理顺成本核算关系，建立合理的成本核算流程，公司结合实际，制定了《山东山铝水泥有限公司成本核算办法》，并经公司经理办公会议讨论通过，现印发给你们，请认真遵照执行。

二

山东山铝水泥有限公司成本核算办法

为规范山东山铝水泥有限公司（以下简称公司）成本核算方法，理顺成本管理关系，建立合理的成本核算流程，结合公司生产特点，制定本办法。

一、成本核算的原则

（一）坚持真实客观反映水泥公司经济活动的原则。

（二）坚持历史成本为计价基础的原则。

（三）坚持核算方法可比性原则。

（四）坚持成本核算与其相关产品和时间相匹配的原则。

（五）坚持成本核算能满足经营管理需要的原则。

二、成本核算内容

（一）成本核算项目

1、各种原料。原料涉及：石灰石、砂岩、硫酸渣、赤泥、铝矾土尾矿、页岩、石膏、粉煤灰、矿渣微粉、小石子、原矿渣、外加剂。

2、燃料。重要是煤炭。

3、动力电。

4、直接人工薪酬。

5、制造费用。

（二）消耗及价值核算

1、原料、燃料消耗及价值核算。

公司的原、燃料消耗应采用计量、检查、盘点相结合的方法，保证数据真实。计量是指原燃料进厂要过磅，计量单作为结算与记账的依据；检查是指化验室通过对水泥、生料、熟料内含各种化学成分检测后提供的原燃料消耗的比值；盘点是指月末经供应、生产管理、财务等部门联合盘点小组，对月末结存原燃料清点丈量估算后确认当月消耗量。其公式如下：

大宗原燃材料消耗数量=上月库存数量+当月进厂过磅数量-月末库存数量=按化验室提供比值计算的消耗数量+当月经盘点小组确认的损耗数量

原燃料采用实际成本核算，发出材料成本采用加权平均法计价。

发出材料单位成本=（月初库存材料总成本+本月增长材料总成本）/(月初库存材料数量+本月增长材料数量)

2、辅助材料消耗及价值核算。

重要辅助材料钢球、钢锻、耐火砖消耗凭当月领料单上的实际耗用量核算。其他辅助材料采用实际成本核算，发出材料成本采用加权平均法计价。

3、动力电消耗核算。

按当月实际耗用量和外购电实际成本计算。各车间耗用电量按车间实际电量抄表数加线损分摊数计算；其中水泥磨制工序耗电按照各品种水泥磨制时间比例分派电量。

4、人工薪酬核算。

根据本月实际发放的工资及相关费用，按照矿渣烘干工序、生料生产工序、熟料生产工序、水泥磨制工序、包装工序及辅助生产等（涉及检修人员、化验人员、运营维护人员）分别核算。其中水泥磨制工序的工资发生额按当月实际生产的各品种水泥产量比例分派至各水泥品种。

5、制造费用的核算。

重要核算折旧、辅助车间人员职工薪酬、辅助材料、检修及备件费、分析检查费、耐火材料费、劳务费等项目。

制造费用可以直接分清受益对象的费用，直接计入该受益对象，剩余费用按工段资产比例分派。水泥公司按生料、熟料、水泥、烘干设立明细科目，归集每条生产线各工段直接发生的制造费用，直接进入该生产线、工段的成本。检修、供配电等辅助生产车间发生的费用，按工段资产比例分派。

三、成本核算流程

四、成本核算方法

根据水泥生产的工艺特点，产品成本核算方法采用分步法和品种法相结合。即公司成本核算对象为：生料、熟料、干矿渣、水泥、包装。生料到熟料采用分步法核算，干矿渣、包装、水泥成本采用品种法。

各分步产品按原始成本项目进行还原。

（一）生料成本按本环节发生的费用进行直接核算，按熟料耗用生料的数量将生料实际成本转入熟料分步成本中。

生料转入熟料环节成本费用=

（生料本期成本+生料期初成本）×

（二）按水泥耗用熟料的数量，将熟料实际成本转入水泥分步成本中，进行熟料生产成本的分派。计算原理同生料。

（三）进入水泥生产成本工序后，按品种法分别核算各品种水泥的生产成本，根据实际耗用干混合材的数量，将混合材烘干成本转入各水泥品种的成本中。

（四）在产品成本按实际在产品成本核算。由于生料和熟料月末在产品数量不固定并且数额较大，月末在产品成本采用连续的上月末在产品成本等于本月期初在产品成本，加计本月成本费用后加权平均，减除本月结转转入下环节成本费用，形成本月末在产品成本。竣工水泥产品成本分品种所有结转为入库商品成本，水泥产品无期末在产品。熟料按销量结转竣工产品成本。

（六）包装费用的成本核算：涉及包装物成本、电力、直接人工薪酬、制造费用。

根据成本项目归集包装车间发生的所有费用。根据车间领用包装袋出库核算的价值和数量拟定包装物成本；电力费用根据动力部门的电力分派表直接计入成本；直接人工薪酬根据薪酬分派表计入，制造费用由直接归集及公共分摊组成。

包装量由生产技术科提供，所有费用除以包装产量后为单位包装成本。根据实际袋装销售量，按数量比例结转至销售费用—包装费用，月末余额为未发出袋装水泥的包装费用。

五、成本核算科目的设立

（一）设立“生产