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审计学考虑题及答案

考虑题

1审计与财务会计的互相关系如何？

审计与会计是两种不同的但又有联络的社会活动。

审计与会计的联络主要表如今：审计主要是对会计凭证、会计账簿和会计报表等财务会计资

料及其所反映的财政、财务收支活动的真实、合法、效益进展审查和评价。

审计需要以会计资料为前提和根底，分开了财务会计资料，审计工作很难进展。

会计活动是经济管理的重要组成部分，它本身是审计监视的主要对象。在审计产生之初，审

计人员主要从审查会计资料入手，对会计资料中反映的问题进展审查。

2什么是会计责任？什么是审计责任？

答：会计责任：在被审计单位治理层的监视下，按照适用的会计准那么和相关会计制度的规

定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。

审计责任：按照中国注册会计师审计准那么的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的

责任。

3注册会计师法律责任的主要成因是什么？

答：〔1〕遵守职业道德标准；〔2〕遵守质量控制准那么；〔3〕遵守审计准那么；〔4〕合理运

用职业判断；〔5〕保持职业疑心态度。

4什么是审计业务约定书？如何理解审计业务约定书的作用。

答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与

受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。

作用：〔1〕可增进会计师事务所与被审计单位之间的互相理解，尤其使被审计单位理解注册

会计师的审计责任及需提供的协助和合作；

〔2〕可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定

义务履行情况的根据；

〔3〕出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。

5审计风险的组成要素有哪些？彼此之间有何关系？

答：审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。审计风险=固有风险*控

制风险*检查风险

固有风险越高，可承受的审计风险越低，所需审计证据越多。反之亦然。

6简述审计工作底稿的复核制度。

答：对审计工作底稿应当进展三级复核。所谓三级复核是指审计工作底稿应由工程负责人，

部门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进展逐级复核

的一种复核制度。

工程负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核。

部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。

审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核。

7如何判断审计证据的可靠程度。

答：〔1〕从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；

〔2〕内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；

1

〔3〕直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；

〔4〕以文件、记录形式〔无论是纸质、电子或其他介质〕存在的审计证据比口头形式的审

计证据更可靠；

〔5〕从原件获取的审计证据比从件或复印件获取的审计证据更可靠。

8简述内部控制制度的描绘方法，试比拟其优缺点。

答：文字说明法、调查表法和流程图法。

1文字说明法将被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以表达的方法。优点是

〔1〕可以对调查对象作出比拟深化和详细的描绘，〔2〕使用范围广泛，不受企业类型的限

制。缺点是〔1〕难以用简明的语言描绘内部控制系统的细节〔2〕对于规模较大，内部控制

较为复杂的企业，用文字说明势必闲的冗长、头绪繁多，不便从总体上对内部控制系统作出

全面评价〔3〕假如对某项控制环节表述不清，那么很容易引发对某些控制内容产生误解。

2调查表法指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制

状况的方法。优点是：〔1〕调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位内部控制系统

中存在的缺陷和薄弱环节〔2〕设计合理的调查表，可广泛适用于同类型企业，从而减少审

计工作量〔3〕调查表可由假设干人分别同事答复，有助于保证调查效果。缺点是〔1〕反映

问题不全面，仅限于被调查事项的范围〔2〕调查表仅要求作出是或否的答复，难以反映被

审计单位事项的详细情况和存在问题的程度〔3〕标准格式的调查表缺乏弹性，难以适用于

各类型企业，尤其是小型企业或特殊行业的企业，往往会因不适用的答复太多而影响调查效

果。

3流程图法是指用特定的符号和图形来描绘某项业务的整个处理过程，将凭证和记录的产

生传递检