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资产负债表分析：现金
1.现金的概念
在财务分析中，现金有四种概念：现金1＝库存现金；现金2＝货币资金；现
金3＝货币资金＋交易性金融资产；现金4＝货币资金＋交易性金融资产＋应收
票据。由于应收票据可以贴现，可以背书转让，应收票据实际上就是现金
2.现金项目
（1）货币资金项目：反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行
汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。该项目
应根据库存现金、银行存款、其他货币资金科目的期末余额合计填列。
（2）交易性金融资产项目：反映企业以公允价值计量且其变动计入当期损益
的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产。
（3）应收票据项目：反映企业持有的商业汇票的票面金额，减去已计提的坏
账准备后的净额。该项目应根据应收票据科目的期末余额，减去坏账准备科目中
有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
3.现金管理的目标
企业现金管理的目标，就是要在现金的流动性和盈利能力之间做出抉择，以使
利润最大化或企业价值最大化。即在保证企业的经营效率和效益的前提下，尽可
能减少在现金上的投资。
4.最佳现金余额的确定
(1)鲍莫模型
(2)米勒-欧尔模型
(3)现金周转模型
最佳现金余额＝企业年现金需求总额/360x现金周期
(4)因素分析模型
最佳现金余额=（上年现金平均占用额-不合理占用额）/（1plusmn;预计销售
收入变化的%）
(5)行业现金结构模型
最佳现金余额=行业的平均现金结构（现金占总资产的百分比）x总资产
责任编辑：zoe
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