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新个人所得税法的主要内容介绍

0102修法的背景目改革前后的主要变化点新法主要内容解读0304录过渡期政策

Partone修法的背景Trustme

?全国人大常委关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定?中华人民共和国主席令第九号?《全国人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2018年8月31日通过，现予公布，自2019年1月1日起施行。(第七次修正)

（一）重要意义1.贯彻落实党中央的战略部署2.与国际惯例接轨主要国家税制模式情况表税制模式国家累进税率单一税率美国的税制综合程度比较高。综合税制俄罗斯(13%)、捷克(15%)、匈牙利(15%)等。埃及、埃塞俄比亚、也门、约旦等。分类税制综合与分类相结合税制英国、法国、德国、葡萄牙、西班牙、意大利、瑞士、比利时、荷兰、卢森堡、墨西哥、巴西、日本、韩国等。

?3.现行分类税制存在的问题?如：分类征税方式下不同所得项目之间的税负不尽平衡???基本减除费用标准多年来没有调整费用扣除方式较为单一工资薪金所得低档税率级较窄，中等以下收入群体税负上升较快?4.进一步改善民生，协调收入分配需要近年来，我国城乡居民收入增速较快，中等收入群体持续扩?大，但居民收入分配差距依然较大，有必要完善税制，适当降低中低收入者税负，更好的发挥调节收入分配的作用。

?（二）改革的指导思想?以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，坚持稳中求进的总基调，坚持新发展理念，紧扣我国社会主要矛盾变化，按照高质量发展要求，统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，以供给侧结构性改革为主线，推进个人所得税改革，统筹建立综合与分类相结合的个人所得税制，合理降低中等以下收入者的税收负担，更好发挥个人所得税调节收入分配作用。

Parttwo改革前后的主要变化点Trustme

修改的主要内容将主要劳动性所得项目纳入综合征税范围完善个人所得税费用扣除模式调整优化个人所得税税率结构内容完善涉外税收政策健全个人所得税征管制度推进个人所得税征管配套改革

序号化点税改前税改后1．工、薪金所得2．酬所得1．工、薪金所得：2.酬所得；3.稿酬所得；4.特使用(称合所得)3．稿酬所得4．特使用并所得目，5．个体工商的生所得6．企事位的承包承租所得5.所得（其中，企事位的承包承租所得中的工薪金所得并入合所得）由11至9；1确定合所得范7．所得6.所得8．所得7.所得9．利息、股息、利所得10．偶然所得11．其他所得8.利息、股息，利所得9.偶然所得基本减除用：3500元／月附加减除用：1300元／月基本减除用：5000元／月扣除：“三一金”“三一金”完善扣除模式，提高基本减除用准，新增附加扣除23附加扣除：子女教育、教育，大病、住房款利息或者住房租金、养老人无附加扣除目商健康保、个人税收延型商养老保，企年金和年金等依法确定的其他扣除：商健康保、个人税收延型商养老保、企年金和年金等合所得适用税率：3%、10％、20%税率距，相25％税率距，持30％、35％、45％税率距不工、薪金所得适用3%一45％的七超累税率；个体工商的生所得和企事的承包、承租所得行5%－35%的五超累税率。化税率构所得适用税率：持5％－35％税率不，大幅各税率距居民税人准：境内居住1年避税行的税：无境内居住183天新增反避税条款45完善涉外政策革征管模式代扣代、自行申算清、多化服、事后以代扣代主，自行申需要外部配套支撑法律支撑，修税收征管法信息支撑，部信息共享、共治信用支撑，失信者施合戒6健全社会配套主要依靠扣位，外部依程度低

Partthree新法主要内容解读Trustme

???我国个人所得税同时实行居民税收管辖权和地域税收管辖权。?个人所得税纳税人：根据住所与时间两个标准，分为居民纳税人和非居民纳税人。?旧法如下表：

判定准1.境内有住所2.没有住所，但居住1年。注意：（1）在境内居住1年，是指在一个税年度（即公1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住365日。（2）在算居住天数，离境的，不扣减其在居住的天数。离境是指在一个税年度内，一次离境不超30日或者多次离境累不超90日的离境。无限税（境内外所有所得都有税居民税人有限税（只有来自中国境内所得有非居民税人境内无住所且居住不1年

新法如下：判定准1.境内有住所2.没有住所，但一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天无限税（境内外所有所得都有税居民个人纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止境内无住所且一个纳税年度内在有限税非居民个人中国境内居住累计不满一百八十（只有来自中国境内所得三天有税

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