人大五版《审计学》第6-8章练习题及案例题参考答案.pdf

第六章计划审计工作

练习题1

根据审计重要性准则的有关规定，即注册会计师在判定账户可交易的审计程序前，可将会计报

表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。也

就是说，对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。

与此同时，注册会计师在确定各账户或各类交易的重要性水平时，应当考虑以下重要因素：各账户

或各类交易的性质及错报或漏报的可能性；各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水

平的关系。

本题采用的是按1%比例分配的方法。一般来说，审计人员要对其进行修正，由于应收账款和

存货发生错漏报的可能性较大，因此，其重要性水平较高一些。固定资产金额较大，可将其从1%

调至0.5%；其余的项目可从1%调至1.5%。修改后如下表所示：

项目金额修改前修改后

库存现金28002842

应收账款840084126

存货16800168252

固定资产28000280140

总资产56000560560

练习题2

审计风险模型审计风险=重大错报风险×检查风险

根据给定的审计风险和重大错报风险的数值，据此模型可计算检查风险。

为了合理保证财务报表不存在重大错报，必须将审计风险降低到可控制的低水平，审计风险在一定

的行业背景下通常是一个固定值。在此基础上实施风险评估程序，通过了解被审计单位及其环境，

确定重要性水平，评估重大错报风险，如果评估的重大错报风险为高则检查风险为低，审计程序就

多，获取的审计证据亦多。基于上述分析，可对于审计证据的数量做出基本判断。

风险情况

12345

审计风险1%1%5%5%10%

重大错报风险25%40%10%50%10%

检查风险4%2.5%50%10%100%

审计证据高高中高低

案例题

（1）通过了解JY公司及其环境，可能发现：

矿产勘探与开采行业具备特殊性，如矿产资源的特殊定价方法；矿产资源储

量的不确定性；矿石价格的波动性。这作为固有风险需要被考虑，固有风险越高在财务报表认定中

需要更多的审计证据。

管理人员的变动频繁、流动资金不足等对于经营的可持续性会产生影响，以及有望实现年增长

40%等因素，将作为重大错报漏报风险加以考虑。对于其影响下的财务报告账户应该给予更多

的关注，采用进一步的测试程序，以获取更多的审计证据。

（2）没有销售发票，现金及银行存款的控制运行无效，直接导致销售的真实性与完整性得不到

保证。对于主营业务收入、现金、银行存款以及应收账款账户余额产生直接影响。

（3）对于存货、应收账款、现金、银行存款以及主营业务收入账户余额产生影响。

（4）江某在编制具体审计计划时应当包括下列内容：

其一，按照审计准则的有关规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，审计人员确定

计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，即识别本题第1问中所提及的风险。

其二，按照审计准则的有关规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，审计人员确定针对

审计业务需要实施的