木材加工企业账务处理流程.doc

.

高质量文档整理--学习必备

.

木材加工企业账务处理流程

1、从银行取款

（现金支票可以选择取款理由：提取备用金、发放工资、购木材等）

提取备用金

借：库存现金

贷：银行存款

备注：账面银行存款一定要和银行对账单数一致，支票头一定不能丢失。

2、发放工资、过节费等

分录一：

借：管理费用——工资（一般按发放工资总数的25%）

借：制造费用——工资（一般按发放工资总数的75%）

贷：应付职工薪酬

分录二：

借：应付职工薪酬

贷：库存现金（没有支票头，用现金）

贷：银行存款（一般有支票头，并且支票上用途注明发工资，最好金额对应）

3、计提折旧

借：制造费用——折旧费

贷：累计折旧

4、收到应收账款（就是收到别人欠自己的钱）

借：库存现金（如果为库存现金，一定更具收款金额开具收据）

.

高质量文档整理--学习必备

.

借：银行存款（若收到款以后存入银行，建议最好从银行走一下）

贷：应收账款——**

5、报销业务接待费、办公费

（根据各种费用的金额、用途，填写费用报销单，并在费用报销单经报人处签名，费用报销单后粘贴发票）

借：管理费用——业务接待费

借：管理费用——办公费

贷：库存现金

6、缴纳电费

（增值税发票一定不能丢失，并且在发票开票日期的180天之内一定要去税局认证。如果下个月要抵扣，一定要在这个月的月末最后一天之前到税局去认证，一般15-30日之间去。需要填写费用报销清单。认证后的发票，按月装订成册，归类保管）

借：制造费用——电费

借：应交税费——应交增值税——进项税额

贷：库存现金

7、缴纳集体人生意外伤害保险

借：制造费用——保险（需用费用保险清单，需要发票）

贷：库存现金

如果工人受伤，缴纳的各种住院费用单据、发票和治疗单一定要保留，对总的支出费用单据，填写费用报销清单报销，并做分录如下：

借：制造费用——福利费

.

高质量文档整理--学习必备

.

贷：库存现金

（保险公司赔款，一般需提供发票，请复印住院费发票和住院费、药费等清单，附在前一分录所附附件上。）

收到保险赔款

借：银行存款

贷：制造费用——福利费

8、购进原木

借：原材料——木材（根据购进木料种类分类）

借：应交税费——应交增值税——进项税额

贷：库存现金

贷：银行存款

备注：购进原木付款，可以选择部分现金部分银行付款，也可以全部现金，全部银行。建议尽量选择全部银行付款，开具转账支票，让对方自己去银行转，或者电汇到对方的账号上。账户等请与林权证对应。附件请附林权证、伐木许可证，根据购进木材数量金额付款方式等，请填制农产品收购清单。请根据购进数量，和不含税金额开具入库单，入库单应有仓管签名。入库单可以采用原1、原2的分类方式进行分类。

进项税额的计算。

例：购进50m的木材，购进含税价为650元/m，则发票开票金额为50*650=32500元，进项税额为开票金额的13%，则为32500*0.13=4225元，原材料不含税总计购入为32500-4225=28275元，原材料购进单价为28275/50=565.50

.

高质量文档整理--学习必备

.

元/m。开具入库单木材单价为565.50元/m，数量为50m，入库单材料购进金额总计为28275元。

借：原材料——木材28275（32500-4225=28275）

借：应交税费——应交增值税——进项税额4225（32500*0.13=4225）

贷：银行存款32500（发票开具总金额）

附件：林权证、伐木许可证、入库单，银行电汇凭证或者转账支票头、购进材料开具的发票记账联

9、收到银行利息单

借：银行存款

贷：财务费用——利息收入

10、购买支票、支付汇款手续费、支付账户维护费等

借：财务费用——工本费

借：财务费用——手续费

借：财务费用——账户维护费

贷：银行存款

11、生产领用原材料

请根据领用材料种类开具出库单，出库原材料分类，金额、数量和购进数量和金额、分类一一对应。附件为出库单。

借：生产成本——材料费

贷：原材料——**

12、结转制造费用进成本

一般将账面上的所有制造费用结转进生产成本。

.

高质量文档整理--学习必备

.

借：生产成本——制造费用

贷：制造费用——电费

贷：制造费用——人工费

贷：制造费用——福利费等

13、产品完工入库

借：库存商品——锯材

贷：生产成本——材料费

贷：生产成本——制造费用

计算库存商品单价：为所有转入库存商品的生产成本总计金额除与完工入库数。

例：本月总计结转生产成本总数为55000元，假如生产领用出库原材料数位65m，我们可以假设生产过程中，发生一些材料损失，最后完工入库数量为60m，则完工的锯材含税单价为55000/60m元/m。一般就是购进一批材料对应一种库存商品。

请根据完工数量和含税单价