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审计学第二版习题参考答案

第1章

□知识题

1.1阅读理解

1）参考答案：如果资源的所有者或权力拥有者无法亲自履行监督的职责，那么委托第三方（审计人

员）进行监督就成为现实的选择。其关系如下图所示。

2）参考答案：立法模式，该模式特点是：按法律程序赋予审计机关权限；审计机构对议会负责，向

议会报告工作，不受行政当局控制与干预，独立于政府行政部门，是议会对行政部门进行监督的工具。

司法模式，该模式特点是：审计机构拥有司法权，审计人员享有司法地位，从而强化了政府审计职能。

行政模式，该模式特点是：政府审计部门是国家行政部门的一部分，即对国家行政领导人负责。这种

审计模式类型的独立性不如其他几种，不是一个权力体系对另一个权力体系的监督，事实上，是政府行政

权力体系下的自我监督。

独立模式，该模式特点是：审计机关独立于立法权、司法权、行政权之外，能不偏不倚、公正地行使

监督职能。独立模式超然独立于三权之外，它对行政体系的监督是同时服务于立法和司法部门，具有政治

上的中立性，该类型带有较强的宏观职能。

3）参考答案：在政府审计中，审计部门隶属于国家政权机构，主要负责对政府机构的财政、财务收

支、重点项目的资金及专项资金使用情况进行审计，也对国有企业或国有控股企业进行审计。

内部审计是由集团、部门、企业内部相对独立的人员在集团、部门、企业内部实施的审计。出现内部

审计是由于企业或组织的规模扩大，内部出现上级将部分财产的管理、经营权利授权给下级，从而出现了

上级对下级的监督需要。内部审计机构对企业或组织的活动进行审查，对其分析、评价、建议，目的在于

协助企业或组织的管理者有效地履行其职能，促进其有效地控制成本费用。内部审计着眼于未来，起到了

监督、评价作用。

注册会计师审计，也称为民间审计、独立审计或者社会审计。在该类型审计中，受企业或组织的委

托，由独立核算的会计师事务所或审计师事务所担负审计工作，从业人员是通过一定的考核或考试程序，

而获得注册会计师称号的审计人员及助理人员。

4）参考答案：会计和审计的密切联系主要表现为：合格的审计人员必然先是合格的会计人员。审

计报告的重要作用是增加财务报表的可信性。

会计和审计的区别：二者的工作过程不同，二者的工作成果不同，二者的最终责任不同。

□能力题

1.1案例分析

教学提示：在两权相对分离的条件下，财产所有者（国王）受环境、能力或其他因素的制约，将财产

的经营、管理权委托给其管理者（各级官吏），他们之间形成了一种责任关系，这种经济责任就是受托责

任。这种关系一旦建立，责任者（受托方）总是要根据责任关系，以最大善意履行其职责，实事求是地报

告其经济收支活动情况和结果。所有者则从自己的目的和利益出发，需查实审核经济收支活动情况的正确

性、合理性，以解除受托者的责任。当所有者无法亲自来查核时，必然需要有一个具有独立性（主要指独

立于受托者）的第三方来实施审核，证实受托方所提供财务报表的可信程度。这个活动过程就是审计。

随着企业或其他类型组织的规模不断地扩大，在企业经济权责关系中也出现了与政权组织相似的资源

和权力委派。尤其是经营管理权和所有权分离的股份制企业组织形式的出现，股东等资源所有者也存在着

将资源委托经营管理者，以及随之而来的监督需要。正如著名会计学家查特菲尔德所言：“17世纪公司制

的出现，使有利害关系者对与账簿分离的独立的财务报表的需求更为强烈，这是因为，债权人和股东均需

要得到与他们投资有关的资料。但是，由于公司管理部门与股东之间潜在的利害冲突，股东对公司管理部

门提供的财务报表常抱有怀疑，因此，需要进行审查，以证实其可靠性。”

当企业发展到相当规模，为了便于经营管理需要设置不同级别的管理层，企业高级管理层将部分资源

和权力委托给低层管理人员，由于存在这种权力和资源的委托受托关系，同样也就产生了监督的需要。

第3章

□知识题

3.1阅读理解

1）参考答案：公认审计准则（GAAS）分为三部分：

（1）一般准则:审核检查应由经过充分技术培训、具有足够业务能力的人员担任；执行业务时，审计

人员必须保持超然独立的观念和态度；执行审计业务与编写审计报告时，审计人员应克守职业上应有的谨

慎。

（2）外勤准则:审计工作应充分计划，若有助理人员，应予以适当督导；审计人员必须对内部控制进

行充分的了解，以便确定其可信赖程度，作为决定检查范围和审计程序的依据；应通过检查、观察、询问

和函证等方法，获取