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上市公司内控体系建设的建议与思考
自2010年4月五部委联合并发布了《企业内部控制配套指引》以来,我国上市
公司内部控制体系逐步完善。我办对大连辖区部分上市公司内部控制规范体系建
设情况进行了调研,总结出其存在的问题,并提出几点建议。
一、存在问题
1.组织领导有待加强。一是部分公司管理层对内控缺乏准确理解和认识,内控
体系的建设处于被动状态,由于国内的相关法律法规对内控中管理层的责任约束
和要求上处罚力度远不够严厉,领导层的重视程度不够;二是大多公司在执行内
控体系建设工作中指定了原有的管理部门兼职负责执行,出现专业性的专职人才
缺乏,有效工作时间无法保证,使内控体系建设工作难有较大进展;三是部分公
司的牵头管理部门在日常的工作中与公司其他部门关联较多,在执行评估等工作
时难保客观性、独立性。
2.对控制环境和监督重视不够。大多公司相比来说更注重控制业务活动层面的
内容,而对控制环境重视不足,在内控体系建设中往往忽视对经营理念、领导风
格、组织结构、人事管理的改进,没有将内控的理念融合到公司文化建设中。同
时也忽视内部控制的监督工作,在一定程度上影响了内部控制实施的预期效果。
3.内控团队和专业型人才缺乏。由于公司内控覆盖公司的各项业务与事项,内
控项目小组人员不仅要深刻理解内控的作用和重要性,还需要全面了解公司业务,
要具备正确判断事项关键控制点和风险级别的能力。而此类综合型的内控管理人
才目前在大多数公司难以配备。
4.对内外力的掌控不足。一部分公司完全依靠内部力量开展内控体系建设,虽
能保证制度的执行和落实,但是缺乏独立性和客观性,再加之存在人才不足,能
力有限的情况,其整体设计难保没有缺陷;再有一部分公司过多依赖外部机构的
介入,没有培养建设自己的内控团队,在具体细节的落实与执行中,出现问题较
多,内控体系的持续改进、完善工作,后续力量不足。
二、几点建议
1.提高认识,保证组织有效性。一是公司管理层应充分理解和认识内控体系的
意义,变被动建设为主动加强,有效的内控体系能够在一定程度上杜绝浪费、贪
污等行为,避免公司资产的流失,节约公司的成本费用;二是相关监管部门也应
加大管理层在内控工作中责任的处罚惩治力度;三是设置单独的内控体系建设部
门或项目领导小组,专人负责制,确保其工作实施的独立性;四是给予足够的人
员和时间保证,保证工作的进度和有效性。
2.加强培训,提升能力,储备人才。建议监管机构和公司多组织一些专业培训,
针对公司管理层、内控体系建设专业人员、其他业务人员三个不同层次,分别制
定和开展相对应的培训内容。公司管理层,强调内控体系的意义和重要性;专业
人员,重点是具体设计、执行操作方面;其他人员,主要是加强内控理念与公司
文化的结合。
3.提高外部机构同公司实际的结合。内控体系建设即要借助外部机构的力量,
又要依靠内部各部门的专业团队和人才,保证与外部机构有效的沟通的同时,也
保证内部各部门各流程对制度执行的有效性,对出现问题缺陷的及时反馈更正。
使外部力量和内部因素有效结合,实现内控的有效性。
4.重视内控环境建设,完善对内部控制的监督。一是正确认识内控环境的重要
性,提高内控体系建设的高度,扩展内控体系建设的广度,将内控理念与公司的
经营模式、文化建设融合一体,形成内部控制和风险管理的意识和良好氛围;二
是公司应将内部控制实施的效果纳入考核体系,在持续的考核与监控中逐步完善
内部控制体系,提高执行力;三是对内部控制实施的有效性进行有力的监督,确
保内部控制被不折不扣地执行,将控制理念融合入公司的生产经营各环节,形成
内部控制的长效机制,从而不断提升公司的运营水平。小编寄语:会计学是一个
细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到
学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上
勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!
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