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注册会计师审计-审计计划、重要性及审计风险

(总分184,考试时间90分钟)

一、单项选择题A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解

P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在

编制审计计划过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计

准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。

1.在会计报表审计中，分析程序在()阶段可由审计人员自行决定是否使用

A.审计计划B.控制测试

C.实质性测试D.审计报告

2.在审计计划阶段，若注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并评估被审计单位固有风

险为60%，控制风险为60%，则注册会计师应承担的检查风险为()。

A.3.6%B.1.62%

C.2.7%D.12.5%

3.注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平做出初

步判断的是()。

A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量B.被审计单位的中期会计报表

C.内部控制调查问卷D.与管理当局的沟通函

4.注册会计师在会计报表审计中，实施分析审计程序并不能帮助其()。

A.发现异常变动情况B.对被审计单位会计报表的整体合理性作复核

C.确定对审计计划的影响D.确定抽样审计应有的样本

5.注册会计师在审计计划阶段，运用()以便找出存在潜在错报风险的领域。

A.分析程序B.控制测试程序

C.实质性测试程序D.重新执行程序

6.在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析程序的阶段是()。审计计划阶段实质

性测试阶段审计报告阶段

A.是是是

B.是否是

C.否否是

D.否是否

7.实质性测试结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步评估水平，注册会计师应当考

虑是否()。

A.重新了解内部控制B.追加相应的审计程序

C.重新执行符合性测试D.重新确定重要性水平和可接受审计风险

8.审计计划通常是由()于被审计单位现场审计工作开始之前起草的。

A.会计师事务所主要负责人B.审计项目参与人

C.审计项目负责人D.会计师事务所的法人代表

9.注册会计师在采用分配方法分配账户层次重要性水平时，对会计报表层次的重要性水平

和账户层次重要性水平之和必须是()。

A.相接近B.前者大于后者

C.后者大于前者D.相等

10.在特定审计风险水平下，检查风险同评估的重大错报风险的关系是()。

A.同向变动关系B.反向变动关系

C.同比例变动关系D.不明显的

11.在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，以便确定()。

A.所需审计证据的数量B.可容忍误差

C.初步审计策略D.审计意见类型

12.在编制审计计划时，下列关于注册会计师初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是

()。

A.对于管理当局自主决定处理的会计事项应从宽制定重要性水平

B.被审计单位业务规模大，重要性水平的绝对值则大

C.被审计单位内部控制健全，可将重要性水平定得高一些

D.对于流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平

13.注册会计师不应当实施下列()风险评估程序以了解被审计单位及其环境。

A.询问被审计单位内部其他相关人员

B.执行分析程序，识别异常的交易或事项

C.监盘被审计单位的生产经营物资

D.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备

14.注册会计师将分析程序直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是()。

A.相关内部控制的有效性