新税法操作技巧与纳税筹划(前沿)课件.pptVIP

新税法操作技巧与纳税筹划6/15/20241

第1讲新税法的精髓及过渡性政策6/15/20242

新税法的意义及其对企业的影响新税法的意义o统一法律，公平税负，完善税制，促进发展。遵循科学发展观，建立现代法人税制。借鉴国际惯例与发达市场经济国家经验。新税法对企业的影响o纳税人：法人，即在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。新税法为企业减负让利。合理。6/15/20243

新税法规定的税率基本税率降至25%o世界１５９个实行企业所得税的国家（地区）平均税率水平：28.6%。我国周边１８个国家（地区）的平均税率水平：26.7%。2008年度调整筹划o收入处理技巧费用处理技巧6/15/20244

新税法规定的税率小型微利企业适用20%的优惠税率o新《企业所得税法》规定：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。小型微利企业，是指从事国家非限制行业并同时符合以下条件的企业：o（1）制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）非制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。6/15/20245

新税法的规定的税率高新技术企业税率为15%o新《企业所得税法》第二十八条规定：国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。国家重点扶持的高新技术企业o首要条件：拥有核心自主知识产权。核心知识产权是决定一个企业生产、发展和竞争能力的重要因素。核心知识产权允许购买、投资投入，强调拥有完整的支配权，或者享有独占的使用权。6/15/20246

新税法的规定的税率高新技术企业税率为15%o高新技术企业还要符合下列条件o（1）产品（服务）符合《国家重点支持的高新技术领域》范围。（2）研究开发费用占销售收入的比重不低于规定比例。（3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入不低于规定比例。（4）科技人员占企业职工总数不低于规定比例。（5）《高新技术企业认定管理办法》规定的其他条件。6/15/20247

居民企业与非居民企业新华社2007年3月8日头条新闻企业也叫居民！居民企业oo依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业的类型：除个人独资企业和合伙企业以外的企业、事业单位、社会团体以及其他形式取得收入的组织。6/15/20248

居民企业与非居民企业居民企业税收政策o居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。解释：居民企业属于规范的企业形式，其生存发展主要依靠中国境内资源。所以，居民企业必须承担全面的纳税义务。实际管理机构o对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。比如，设在中国的亚太地区总部、亚洲区总部。6/15/20249

居民企业与非居民企业非居民企业o依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。依据外国法律成立o广义的法律，包括可以作为企业成立依据的所有法律和法规。非居民企业的判断，主要看是否在中国境内有所得。6/15/202410

居民企业与非居民企业机构、场所在中国境内从事生产经营活动的场所。o（1）管理机构、营业机构、办事机构；（2）工厂、农场、开采自然资源的场所；（3）提供劳务的场所；（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。[特别提醒]：营业代理人——被视为在中国设立机构场所。6/15/202411

居民企业与非居民企业非居民企业税收政策1.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就o其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者o虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。上述所得减按10%的税率征税。6/15/202412

非居民企业如何适用税率？是非居民企业是否在中国境内设立机构场所？非居民企业的所得来源？境内所得境外所得25%否是否是否与境内所设机构场所有联系？10%但特别注意：非居民企业的下列所得免征企业所得税。外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。o国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。经国务院批准的其他所得。oo6/15/202413

新税法的过渡性政策哪些企业享受过渡性政策？o享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业；实施过渡优惠政策的项目和范围按《实施企业所得税过渡优惠政策表》。政策依据：o