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现金流量表与资产负债表分析

资产负债表是反映企业期末资产和负债状况的报表，运用现金流量表的有关指标

与资产负债表有关指标比较，可以更为客观地评价企业的偿债能力。盈利能力及

支付能力。

 （一）偿债能力分析。流动比率是流动资产与流动负债之比，而流动资产体现

的是能在一年内或一个营业周期内变现的资产，包括了许多流动性不强的项目，

如呆滞的存货，有可能收不回的应收账款，以及本质上属于费用的待摊费用，待

处理流动资产损失和预付账款等。它们虽然具有资产的性质，但事实上却不能再

转变为现金，不再具有偿付债务的能力。而且，不同企业的流动资产结构差异

大，资产质量各不相同，因此，仅用流动比率等指标来分析企业的偿债能力，往

往有失偏颇。可运用经营活动现金净流量与资产负债表相关指标进行对比分析，

作为流动比率等指标的补充。具体内容为：

 l、经营活动现金净流量与流动负债之比。这指标可以反映企业经营活动获得

现金偿还短期债务的能力，比率越大，说明偿债能力越强。

 2、经营活动现金净流量与全部债务之比。该比率可以反映企业用经营活动中

所获现金偿还全部债务的能力，这个比率越大，说明企业承担债务的能力越强。

 3、现金（含现金等价物）期末余额与流动负债之比。这一比率反映企业直接

支付债务的能力，比率越高，说明企业偿债能力越大。但由于现金收益性差，这

一比率也并非越大越好。

 （二）盈利能力及支付能力分析。由于利润指标存在的缺陷，因此，可运用现

金净流量与资产负债表相关指标进行对比分析，作为每股收益、净资产收益率等

盈利指标的补充。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！