基层行政事业单位内部会计控制分析【精品发布】.docVIP

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基层行政事业单位内部会计控制分析【精品发布】

基层行政事业单位和企业不同，不具有盈利性质，其主要职能就是为社会提供各种公益性的服务。[1]行政事业单位内部控制较为复杂，其最终目标不是实现最大化的利润，其控制目的并非是成本控制，而是为了获得更加显著的社会效益。所以，其内部控制和企业不同，属于持续、长期的转变，只有通过不断完善才能够获得显著的成效。

一、基层行政事业单位内部财务会计控制存在问题

(一)工作人员不能全面认识内部财务会计控制

我国当前基层行政职业单位缺乏有效科学的内部财务会计控制理念，没有建立起相应的内部财务会计控制体系。虽然很多行政事业单位已经建立了内部财务会计控制系统，但是，这种生搬硬套的行为不满足实际工作需求。[2]基层行政事业单位领导对于内部财务会计控制的认识力度不够，没有深刻体会到自己的相关职责，还有的管理和领导工作人员常常将左右相关制度的建立和实施。而且，财务会计工作人员没有意识到内控的重要意义，只是将内控制度当成限制他人、束缚他人的条例，从而导致内部财务会计控制制度受到影响。

(二)财务会计基础工作相对薄弱

有效科学的管理控制需要财务会计基础的支撑，行政事业单位财务会计工作缺乏薄弱基础，要能够进一步强化，例如财务管理制度存在缺陷、印签保管存在较多漏洞。个别基层行政事业单位没有指定相应的内部财务管理工作制度和方法，从而导致财务活动的运作缺乏制度保障，管理存在较大的随意性。

(三)预算管理得不到相应的控制

目前行政事业的单位内部财务会计控制过程中所实施的零基预算没有对预算人员和单位进行有效控制，在实际预算过程中缺乏合理科学的依据和基础数据，不能够正确鉴定现有数据的合理性与真实性，不能够通过科学手段来确认经费定额，这都导致财政资源配置受到影响。预算科目本身就具有粗放型的特征，不规范的编制、不及时的预算批复都会让预算工作的有效性、科学性、权威性受到影响。

(四)内部财务会计控制制度的实施缺乏监督

我国当前基层行政事业单位还没有形成有严格、紧密的法律法规监督体系，从而导致财务会计信息失真现象时有发生，管理工作人员缺乏法制观念，这就导致行政事业单位没有形成违章必究、有章必循的格局。[3]财务部门存在重视资金分配预算、轻视资金监督使用的行为将会导致预算单位财务管理工作无法顺利进行。有的基层行政事业单位虽然设置了专业的内审机构，但是，内审工作因为得不到管理和领导阶层的重视，内审人员综合素质有待提升，难以在日常工作中认真履行相关权限和职责，不能按照内审准则要求来进行一系列工作，从而导致内审功能得不到发挥，诱发内审控制监督较为薄弱的现象。

二、提升基层行政事业单位内部财务会计控制措施

(一)建立并完善内部财务会计控制制度

基层行政事业单位内部控制制度的建立是为了内部各项经济互动都能够按照预期目标来顺利进行。因此，在内部财务会计控制工作中要能够坚持预防控制的指导理念，通过事后控制加以执行，避免财务会计工作出现不法行为以及低效率行为的出现。基层行政事业单位内部财务会计控制要能够结合实际状况强化程序制约监督力度，对主要的业务控制要能够遵循授权、执行、检查、记录等工作程序，尤其是物质采购、投标基建项目、对外投资力度要加以控制。

(二)规范财务会计基础工作

财务会计基础工作作为行政事业单位内部财务会计控制监督工作的主要环节，要想保证其顺利进行，就要能够为其创造积极和谐的条件。[4]首先，要能够保证岗位的设置能够达到有效性、合理性的要求，按岗设人、按时设岗，明确财务会计工作人员的职责，通过互相制衡、不相容职务分离的原则，并保证财务会计工作人员达到持证上岗的要求；其次，要能够规范财务会计基础工作，实现财务会计处理程序完善工作；再者，要能够对内部核对制度加以执行，对于已经完成处理的财务会计信息、财务业务进行核算，这也是内部财务会计控制工作的主要构成元素。

(三)不断完善全面预算管理工作

全面预算作为行政事业单位财务管理工作的构成要素，也是基层行政事业单位为了达到阶段性工作目标需要制定的资金、业务、财务等总体工作计划的基础，这是行政事业单位业务规划的标准所在，全面预算控制工作要求行政事业单位相关工作能够根据预算计划来执行，从而保证内部控制制度的方法不受到影响。

(四)提升行政事业单位内控管理意识

在基层行政事业单位内部财务会计控制过程中，对于财务会计核算工作人员而言，要能够不断提升提升的综合素质、录用标准，避免他们出现无证上岗的现象，还要能够做好在职工作人员继续教育、财务会计工作人员岗前培训工作，提升他们的财务会计核算工作水平，能够熟悉各种经济业务流程以及方法。[5]还要能够做好财务会计工作人员职业道德培训，让他们全面深刻地意识到财务会计信息失真带来的不良影响，保证他们能够在今后的内部财务会计控