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【会计实操经验】全面预算管理的精髓

我之前做了12年的财务，之后转行又做了7年的销售，之后我又

出来下海了，现在已经做了两年的培训。今天我想把我自己关于预

算的经验跟大家分享一下，我主要讨论的是财务预算跟绩效的关

系。我说的这个绩效比较广泛，不是仅仅把绩效指标如何做成考核

指标这么狭义。

什么是全面预算

在这之前，我想先说说我对全面预算的理解。什么是全面预算？

在过去工作过程之中，我自己也在一直不断地思考。我有个问题问

一下大家，“各位有没有人做过不全面预算？”不全面预算是什么

样的？15年前，我在国营企业财务处工作，我们那时候做预算非常

简单，领导说了做预算，我们财务部把去年的数字打出来之后，每

个数乘以1.2就行了。上面领导一批准，再发到下面去，管你各部

门经理同意不同意，你按照这个执行吧。我认为那个时候做预算就

是不全面预算。

虽然那时候我们预算做得比较全，包括生产、销售、产量，包括

产供销，研发各个环节，但是它其实不是我们现今说的全面预算。

我们现在说的全面预算简单理解是这样的——当一个企业里面，各

个部门经理，各个业务单元的领导者，使用预算工具管理自己的业

绩的时候，这时候我们就可以说一个企业已经将全面预算管理的工

具为自己所用了，这时候才叫全面预算。不是简简单单“全”的问

题，而是谁在使用预算的问题。如果只是财务部使用预算，那么可

以狭义定义成财务预算。

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全面预算管理的作用

接下来谈谈我对预算的作用的看法。预算在企业里面是什么样的

作用呢？一般来说，你如何应用预算决定了预算在你企业里发挥什

么样的作用。那你是如何去应用预算呢？

预算让人踏实

我用我自己过去的工作经验简单跟大家介绍一下。1997年我刚去

诺基亚做财务经理时候，看着什么都新鲜。那年代我连E-mail都

不会发，到哪里都不敢吱声，因为下面的人不是CPA就是曾经在原

来公司做财务经理。

在三个月熟悉环境之后，某个月我拿着我的报表去找我们总经

理，他是芬兰人。我就跟他介绍上个月的收入是多少，销量是多

少，费用是多少等等。当我把这件事情介绍完之后，我发现他面无

表情。我心想，“这怎么回事儿？是我英语不好，还是怎么

了？”。一会，他问我一句话，“下个月怎么样？”。当时，即便像

诺基亚这样大的跨国公司，也没有做全面预算，所以我不知道怎么

样回答，只能下个月再准备。

下个月的报表做出来之后，这时候我就带着下个月的数据和本月

的数据又去找他做报告。同样，当我给他汇报完本月的数据之后，

他还是没什么表情，接着还是问了一句，“下个月会怎么样？”。

这时我就很高兴的拿出下个月的数据来，跟他说下个月的数据会怎

样怎样。这时候他的脸上就有表情了，我自己心里也很高兴。就在

这时，他又问了我一句话，“全年会怎么样？”我就又接着说对不

起，我不知道。

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这次我回去之后，就又开始做全面的预算。全年的预算没那么简

单，所以我回去之后就开始动手。先画了简单表格，包括收入，利

润，成本，费用等等，然后拿着这东西到各个部门拜访，像销售

部、采购部、生产部等等。这次在我亲自操办的情况下，把全年的

主要数据要来了，这就是全面预算最原始的雏形。然后我就全部给

他汇报了，这回他就心花怒放了。

这件事给我留下了很深的印象，我自己也琢磨为什么他很关心未

来的数据呢？时间长了我就慢慢明白了。在芬兰人设计诺基亚的手

机里头，你会发现一键就能按出日历来，就我个人的理解来说，这

体现了这个北欧国家人的直线思维，他们对未来很关心。如果你问

一个中国人，说“2013年5月4日下午4点半开个会，你有什么时

间吗？”中国人会说你疯了。但是芬兰人会拿出来手机仔细查，说

不一定有时间，改成5点半吧，而且他跟你约好了这个时间，他就

算在欧洲他都坐飞机过来。

有一次一个南非的人给我们培训如何跟芬兰人交流，他首先问，

你认为芬兰人最重要的是什么？我们有的答规则，信用什么的。但

是那个南非人说了一个词“Schedule”，也就是日程表。

后来我就知道了，作为企业家，作为老板，作为总经