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会计制度设计作业二02任务003
会计制度设计作业二02任务-分析说明003
请利用所学知识对下面华强公司(制造企业)内部会计制度中结账规则进行点评:?
HQ公司的会计账簿结账规则
?1.结账的内容
?(1)结算各种收入、费用账户,并据以计算确定本期利润。
?(2)结算各资产、负债和所有者权益账户,分别结出本期发生额合计和余额。
?2.结账的程序
?(1)将本期发生的经济业务全部登记入账,并保证其正确性。
?(2)根据权责发生制的要求,调整有关账项,合理确定本期应计的收入和应计的费用。
?(3)将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户,结平所有损益类账户。
?(4)结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额,并结转下期。
?3.结账方法
?(1)对不需要按月结计本期发生额的账户(如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等),每次入账以后,都要随时结出余额,各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时,只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线,不需要再结计一次余额。
?(2)现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿,每月结账时,在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线,然后结出本期发生额和余额,并在摘要栏内注明“本月合计”字样,在下面划通栏单红线。
?(3)需要结计末年累计发生额的某些明细账簿,每月结账时,应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发
?
资料]××市面粉公司是一家大型企业,其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示:
?
[要求]请指出该面粉公司会计机构的设置存在哪些问题?你认为还应该增设什么岗位?
答案:
1.按照公司治理结构的要求,董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会→总经理→总经济师(或总会计师)→财会部经理→职能科室的程序来履行职责。
2.按照内部控制的要求,审计科一般不能设在财会部之内,否则,审计人员就没有独立性可言。如果审计科设在财会部之内,则应说明其具体职责内容。
3.财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整:
(1)财务科:融资、筹资。
(2)会计科:出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算。
(3)综合科:预算编制及分析、税务。
(4)技术科:结算软件开发、计算机系统维护、档案管理
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