【税会实务】企业确认坏账之后又收到赔偿如何处理.doc

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【税会实务】企业确认坏账之后又收到赔偿如何处理

【问题】

如果已经取得税务局的坏账损失的批复之后，又取得赔偿款，在税务上如何处理？

【解答】

《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2009]88号）

第三章资产损失确认证据

第十条企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

第十六条企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据：

（一）法院的破产公告和破产清算的清偿文件；

（二）法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

（三）工商部门的注销、吊销证明；

（四）政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件；

（五）公安等有关部门的死亡、失踪证明；

（六）逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明；

（七）与债务人的债务重组协议及其相关证明；

（八）其他相关证明。

第十七条逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。

第十八条逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）

第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

根据上述文件规定，贵公司的坏账损失在申报税前扣除时应提供相关证明资料，经税务机关批复后才可以扣除，如果已经扣除后又收到赔偿款，那么应该计入企业的其他收入，年终时计算应纳税所得额计缴企业所得税。

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