自考审计学历年真题第七章汇总 .pdf

第七章

10.4

17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是(A)

A.发生审计目标

B.存在审计目标

C.完整性审计目标

D.准确性审计目标

18.下列属于核算错误的是（D）

A.将应收账款登入预收账款

B.将预付账款计入应付账款

C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方

D.没有计提坏账准备

19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（A）

A.检查与销售有关的书面文件

B.抽查有无不属于结算业务的债权

C.对应收账款进行账龄分析

D.检查贴现、质押或出售

10.7

15、设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关?

（A）

A、计价与分摊B、发生C、完整性D、分类

16、下列有关函证的说法，错误的是（C）

A、函证的方式分为积极和消极方式

B、如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询

证函

C、在函证中指明直接向被审计单位回函

D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果

17、下列应该寄发积极方式函证的是（A）

A、重大错报风险评估为高水平B、涉及大量余额较小的账户

C、预期不存在大量的错误D、有理由相信被询证者会认真对待函证

29、下列属于销售交易的内部控制有（ABCDE）

A、适当的职责分离B、正确的授权审批

C、充分的凭证和记录D、凭证的预先编号E、按月寄出对账单

34、简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。

答：函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接

来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。函证数越的多少、

范围是由诸多因素决定的，主要有：

(1)应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证

的范围应相应大一些。

(2)被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，

则应相应扩大函证范围。

(3)以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证

范围应相应扩大一些。

(4)函证方式的选择。若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量；若采用消极的函

证方式，则要相应增加函证量。

36、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计。该公司2009年度

的供产销形势与上年相当且未发生大的并购重组等行为。该公司提供的2009年度的财务报

表附注的部分内容如下：

要求：假定上述附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误，作为注册会计师，在审计

计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存

在的不合理之处，并简要说明理由。

答（略）

38、XYZ公司主要从事小型电子商品的生产和销售。XYZ公司日常交易采用自动化信息系统

(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。XYZ公

司产品主要销售给国内各大经销商。A和B注册会计师负责审计XYZ公司2009年度财务报

表。

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控

制，部分内容摘录如下：

(1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将

产品交运输商发运后，将发货单设为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中

的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统

在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入

账薄。

(2)每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一

个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部

经理和总经理，但会计部门人员无权阅读该报告。

资料二：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿

中记录了测试情况，部分内容摘录如下：

(1)A注册会计师观察了结算部门人员根据发