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四大税种总结
四大税种总结
增值税
一、增值税征税范围——销售服务
交通运输服务：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。
邮政服务：邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
电信服务：基础电信服务和增值电信服务。
金融服务：贷款服务、直接收费金融服务、保险服务（包括人身和财产）和金融商品转让。
融资性售后回租业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
建筑服务：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
现代服务：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。
车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
生活服务：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
二、视同销售货物
将货物交付其他单位或者个人代销。
销售代销货物。
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。
将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。
将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。
将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。
三、混合销售VS兼营
混合销售是指在一项销售行为中既涉及货物又涉及服务，如商店销售商品的同时提供送货服务。在对其征税时与主营业务的税率/征收率一致。
兼营是指纳税人的经营活动中包括货物、劳务、服务、无形资产和不动产的行为，如购物中心既销售商品又提供餐饮服务。在对其征税时应分别核算销售额，适用各自的税率/征收率。
四、不征收增值税项目
根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于规定的用于公益事业的服务。
存款利息。
被保险人获得的保险赔付。
房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为。
五、一般纳税人可选择按照简易方法计税的情形
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客车、班车。
经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作等服务以及在境内转让动漫版权。
电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
劳务派遣服务。
以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
在纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
为建筑工程老项目提供的建筑服务。
转让、出租2016年4月30日前取得的不动产。
房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目。
住房租赁企业向个人出租住房。
六、销售额的确定
一般规定：销售额＝向购买方收取的全部价款＋价外费用
按组成计税价格确定销售额：
不征消费税的货物：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
应征消费税的货物：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额
＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）
特殊销售方式下销售额的确定
折扣方式销售
①销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；（差额）
②将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。（全额）
以旧换新方式销售
①销售一般货物的，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；
（全额）
②销售金银首饰的，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（差额）
还本销售方式销售
销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。
以物易物方式销售
双方以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。（须取得合法扣税凭证才可以抵扣进项税额）
“营改增”行业销售额的规定
服务种类
销售额的确定
贷款服务
全部利息＋利息性质的收入
直接收费金融服务
手续费＋
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