第七章会计帐簿.pptVIP

;第一节会计帐簿概述;三、账簿的分类

(一)账簿按用途分类;日记账：对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿

*普通日记账：

*特种日记账：;(二)账簿按外表形式分类;第二节会计帐簿的格式和登记;二、序时帐簿的格式和登记

1、作用：保证记录的及时、系统性，便于检查和核对。

2、外表形式：订本式

3、格式：三栏式和多栏式;（1）格式：;现金日记账

（1）“收入”栏：据收款凭证登记；

“支出”栏：据付款凭证登记。

（2）从银行提取现金，据银行存款的付款凭证登记

（3）每日登记完毕后，应结出库存现金的余额。;6、多栏式日记账的格式和登记方法;年;三、总分类帐簿的格式和登记

1、作用：全面系统的反映企业的经济活动，保证会计记录的系统性和完整性，为编制会计报表提供总的指标。

2、形式：订本式

3、格式：三栏式和多栏式;总帐（多栏式）;四、明细分类帐簿的格式和登记

1、作用：提供分类明细资料；提供货币和实物指标。

2、形式：活页式和卡片式;（2）数量金额式明细分类账：

适用于财产物资的明细分类核算。;（3）多栏式明细分类账：

适用于收入、费用等按项目汇集的科目。;五、总帐与明细帐的平行登记

1、总帐与明细帐的关系

（1）联系

?反映的经济业务内容相同;

?提供的资料相互补充;

原始依据相同;;2、平行登记要点

?期间一致

同一经济业务，同一期间在总帐和所属的明细帐登记。

?方向一致

同一经济业务，在总账和明细账的登记方向相同。

?金额相同

总帐金额=所属各明细帐金额之和;六、登记帐簿的规则

1、启用帐簿的规则

?封面：写明单位名称和帐簿名称。

?扉页：附有“帐簿使用登记表”，经管人员一览表。

?订本式帐簿：应该顺序编号，编订页数。

?活页式帐簿：按帐页顺序编号，定期装订成册;2、登记帐簿的规则

?根据会计凭证日期、编号、摘要、金额等逐项记账。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。

?登记完毕，在凭证上签章，并注明已登符号表示已记账

?书写的文字和数字上面要留适当空距，一般占格长1/2。

?要用蓝黑墨水书写（会计制度中规定可用红字除外）。

?各账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。;第三节对帐和结帐;二、结帐

1、概念

结算各种帐簿记录。

2、内容

(1)检查账簿记录的完整性

?检查是否全部登记；

?调整帐簿记录；;一、查错(试算表借贷不平衡时)

可能出现的错误

编试算表时出错

确定账户余额时出错

分类账记录出错;即：试算表帐簿凭证经济业务

常见的逆查步骤如下：

①重新加总

②核对余额

③验算余额

④核对记账过程

⑤核对记账凭证;划线更正法

条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误，但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。

具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字，并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持划去的字迹仍可清晰辨认。;红字更正法

条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已登记入账，可用红字更正法进行更正。