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论“以数治税”背景下企业加强税收风险管理的对策

作者：谢健

来源：《商场现代化》2022年第22期

????????摘要：在“以数治税”理念下，国家税务总局开始全面推进和实施电子化发票，且借助网络系统以企业数据信息为根本，不但实现了基于数据的风控监管与分析，同时还实现了税务部门和非税部门之间的信息共享与交互。然而，在此背景条件下，企业各项税务数据更加趋于公开化和透明化，并在收集、分析和申报等方面都遇到了极大的挑战。因此，企业应围绕“以数治税”工作重点来对其税务、账务等工作进行优化，并将税收风险管理始终贯穿于整体经营之中。本文首先介绍了“以数治税”的概念和特征，探讨了加强企业税收风险管理的重要性和挑战，其次从税收风险意识、购销合同、增值税以及所得税等方面进行分析，指出企业税收风险管理过程中存在的问题，最后针对问题提出相关解决对策，从而为确保“以数治税”模式推行和企业税收风险管理加强提供参考依据。

????????关键词：以数治税；税收风险；税务筹划

????????引言：随着国家税务部门深化开展税收征管工作改革，税务正从“以票管税”逐步向“以数治税”的分类监管转变，确保不断提升纳税服务质量和税务执法有效性，同时也提升了征管效能和企业税收数据的重要性，并最大化发挥出税收在国家治理中的基础性、支柱性和保障性作用，为推动国家税收工作高质量发展提供有力依据。此外，税务征管体系的完善，也意味着各行业企业纳税情况和发票获取与填开都逐渐公开化、透明化，因此其在税务处理过程中，应当严格依据国家相关规定，对自身业务、数据信息等进行优化和合规性处理，全面加强自身的税务风险管理，规避税务风险发生可能性。

????????一、“以数治税”的概念和特征

????????就税收治理层次而言，税收征管体系向以数治税转换是个漫长的过程，全面实现“以数治税”主要是指以大数据、云计算、人工智能、移动互联网、数字货币以及区块链等技术为基础，以發票全领域、全环境、全要素电子化为根本要素，赋予税收机关获取涉税数据的法律权限，构建横向和纵向的数据共享机制，从而为全面实现高效、准确、有效的涉税数据处理和纳税人等相关需求满意度最大化而随之发展来的一种全新型税收征管模式。新时代条件下的数字技术展现出极强的兼容性和较高的生产力，这对税收征管部门和纳税者双方来说也同时会带来较大的影响。

????????由于“以数治税”模式拥有同当前经济运行机制相同的一些特征，所以不管是构建外部涉税高效的数据信息共享平台，还是对纳税人的纳税情况进行自动分析监控，该模式都可以得到广泛且深入的全面应用与推广。“以数治税”模式在改进和运用过程中体现出的主要特征有：其一，具有明显的时代性。“以数治税”是时代发展的必然产物，同时也是推进我国实现新发展阶段税收现代化改革的根本。“以数治税”的提出和应用，全面响应了国家增强税收监管的决心，满足了国家治理中基础性和保障性的作用需求，进而实现“牵一发而动全身”的重要作用，借此提高国家整体治理能力；其二，具有较强联动性。“以数治税”的全面推广与应用并不仅依靠于税收征管部门就能实现，其需要整个税务机关内部乃至行政部门等职能部门之间统筹合作，共同推进。同时借助移动互联网和区块链技术，实现独立的涉税数据记录且各部门都能够参与其中，统一涉税信息采集系统和处理流程，加强税收征管工作联动性，提高征管工作效率；其三，具有良好的适用性。“以数治税”模式不但可以对增值税等流转税进行监督管理，其还在个人和企业的所得税等方面发挥出了同样的监管作用。大数据运用下企业或个人进行自主填报信息时，税务机关也可通过汇集交易发生时间、地点等信息对主体填报信息进行比对，从而实现所得税精准申报。“以数治税”征管模式始终贯彻于整体征税环节之中，且运用其强大的数据调拨与处理能力，简化税收征管流程，满足纳税人各方面的服务需求。

????????二、“以数治税”背景下加强企业税收风险管理的重要性和挑战

????????1.企业税收风险管理加强的重要性

????????随着“以数治税”的全面实施，税务部门对企业数据信息掌握更加全面具体，且可以借助数据了解和掌握企业的经营情况、财务状况以及纳税情况，因此企业全面加强税收风险管理已变得极其重要。企业税收风险管理加强的重要性主要体现为：一方面，提高利润获取，降低税负支出。税务风险管理是纳税企业针对自身税务、业务以及其他部门数据信息，通过收集与分析，并依据国家相关税收政策设计出科学合理的税收筹划方案，从而减少企业应纳税额，降低企业税负，在确保企业能够充分享受税收政策带来实惠的同时，提高其经济利益最大化获取，保证企业资金分配，弱化企业税收风险发生可能性；另一方面，优化资源配置，提升税收效率。企业根据自身实际经营情况编制合理的财务报表，并依据报表数据准确、按时缴纳应纳的各项税费