【会计实操经验】销售额出现“负数”-会计人怎么办？.pdf

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【会计实操经验】销售额出现“负数”会计人怎么办？

企业在生产经营的过程中，难免会因为一些特殊情况造成销售额出

现“负数”，然而，在我们的税收缴纳规定中，并未对此进行相关

具体操作规定。那么，当销售额出现“负数”时，企业会计人员该

如何进行纳税处理呢？

今天就来和大家探讨一下销售中所出现的特殊情况，但愿能对你

有所帮助。

一、销售额出现负数的原因

1．为了提早收回货款，实施的原已销售现予现金折扣，根据增

值税的要求冲销了原来的收入。重新确认现在的收入，重新的收入

比老票上的收入小；

2．原来销售的产品商品因质量等原因销售退回；

3．对原来不应该确认为收入的事项确定为收入了现予以冲回。

二、销售额出现负数的四种情况

1．差额纳税时，销售额出现“负数”

案情描述：纳税人在提供销售服务时，选择一般计税方法或差额

纳税方法，当销售额出现“负数”时，该如何处理？

例如：旅行社提供旅游服务可以选择差额征税，如果有单笔业务

差额后出现“负数”，如何处理？

处理方式：以上述案例为例，纳税人提供旅游服务以取得的全部

价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或

者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他

接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额，计税缴纳增值税。当

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销售额为“负数”时，差额征税产生的负差可直接填列在申报表附

列资料三以实现下期抵减。

2．税款预缴时，销售额出现“负数”

案情描述：纳税人提供建筑服务，进行预缴税款时，以取得的全

部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，乘以3%的征收率或

2%的预征率，进行税款的预缴，当全部价款和价外费用扣除支付的

分包款后的余额为负数时，该如何预缴税款呢？

处理方式：纳税人在进行建筑服务预缴税款时，如果取得的全部

价款和价外费用扣除支付的分包款后，余额为负数，则当期无需预

缴税款，负数可结转下次预缴税款时继续扣除。

3．销售退货时，销售额出现“负数”

案情描述：因退货等原因导致本月销售额为负数，但附表一销售

额及销项税合计不能填负数，应如何申报？

处理方式：暂申报“0”，后期有正数销售额时再冲减。如后期出

现比对不符导致开票锁死，由税务机关核实进行解锁操作。

4．发票开具时，销售额出现“负数”

案情描述：纳税人因种种原因，本期需要开具“红字发票”，如

果因本期所开具的“红字发票”导致负数销售额大于正数销售额，

致使造成当期销售额出现“负数”，那么在进行纳税申报时，应当

如何填写申报表呢？

处理方式：纳税人在填写纳税申报表时，应据实填写，如果一窗

式比对不符，那么，纳税人应到税务机关大厅办理纳税申报。

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会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。