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第三章会计等式与复式记账四

〔一〕总分类账户与明细分类账户的关系

1、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制造用。

2、明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用

3、总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等

〔二〕、总分类账户与明细分类账户的平行注销

所谓平行注销是指对所发作的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属的明细分类账户。其注销包括以下四个要点

所依据的会计凭证相反

借贷方向相反

所属的会计时期相反，总账和明细账的注销应注销在同一个会计时期的账簿上。

记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的算计金额相等。

详细为：总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额算计

总账账户的本期发作额=所属明细账户本期发作额算计

总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额算计

教材例【4-10】

飞达公司2007年7月1日〝原资料〞和〝应付账款〞两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下：

〝原资料〞总分类账户有借方金额40000元，其所属於明细分类账户余额如下：

称号

重量

单价

金额

甲资料

400公斤

60元

24000元

乙资料

200公斤

80元

16000元

算计

40000元

〝应付账款〞总分类账户有贷方金额32000元，其所属明细分类账户余额如下：

称号

金额

A公司

20000元

B公司

12000元

算计

32000元

该公司7月份发作以下经济业务：

〔1〕7月2日，向A公司购入甲资料400公斤，单价60元，价款24000元；乙资料400公斤，单价80元，价款32000元。资料验支出库，货款尚未支付。编制会计分录是：

借：原资料---甲资料24000

---乙资料32000

贷：应付账款----A公司56000

〔2〕7月6日，车间从仓库领用原资料一批，其中甲资料600公斤，单价60元，计36000元，乙资料300公斤，单价80元，计24000元。编制会计分录：

借：消费本钱60000

贷：原资料---甲资料36000

----乙资料24000

〔3〕7月12日向B公司购入资料一批，其中甲资料200公斤，单价60元，价款12000元；乙资料400公斤，单价80元，价款32000元。资料曾阅历支出库，货款尚未支付。编制会计分录是：

借：原资料---甲资料12000

---乙资料32000

贷：应付账款----B公司44000

〔4〕7月20日，以银行存款归还A公司的货款40000元，归还B公司的货款48000元。编制会计分录是：

借：应付账款---A公司40000

---B公司48000

贷：银行存款88000

总分类账户

会计科目：原资料

2007年

凭证号数

摘要

对方科目

借方

贷方

借或贷

余额

月

日

7

1

2

6

12

〔1〕

〔2〕〔3〕

月初余额

购入

消费领用

购入

应付账款

消费本钱

应付账款

56000

44000

60000

借

借

借

借

40000

96000

36000

80000

7

31

本月算计

60000

借

80000

原资料明细分类账户

明细科目：甲资料

2007年

凭证号数

摘要

支出

收回

结存

月

日

数量

单价

金额

数量

单价

金额

数量

单价

金额

7

1

2

6

12

〔1〕

〔2〕

〔3〕

月初余额

购入

消费领用

购入

400

200

60

60

24000

12000

600

60

36000

400

800

200

400

60

60

60

60

24000

48000

12000

24000

7

31

本月算计

600

36000

600

36000

400

60

24000

原资料明细分类账户

明细科目：乙资料

2007年

凭证号数

摘要

支出

收回

结存

月

日

数量

单价

金额

数量

单价

金额

数量

单价

金额

7

1

2

6

12

〔1〕

〔2〕

〔3〕

月初余额

购入

消费领用

购入

400

400

80

80

32000

32000

300

80

24000

200

600

300

700

80

80

80

80

16000

48000

24000

56000

7

31

本月算计

800

64000

300

24000

700

80

56000

总分类账户

会计科目：应付账款

2007年

凭证号数

摘要

对方科目

借方

贷方

借或贷

余额

月

日

7

1

2

12

20

〔1〕

〔3〕〔4〕

月初余额