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第七章税收优化的选择2024/7/2第七章税收优化的选择

第一节税制优化的模式选择第二节税收制度设计第七章税收优化的选择

第一节税制优化的模式选择一、税收制度与税制结构的概念1.税收制度的含义和类型税收制度是指国家用法律形式规定的税种的设置以及每种税征税方法的总和。税种的设置设多少种税；设哪些税各类税的布局与结构税收制度类型单一税制复合税制第七章税收优化的选择

税收制度结构——一国税收制度中各类税种的组合以及各类税在该组合中的地位。2.税收制度结构模式(1)含义——由主体税特征所决定的税收制度结构的类型。以直接税为主体（2）类型以间接税为主体以直接税和间接税为双主体第七章税收优化的选择

二、税制设计须考虑的因素（一）经济因素1.生产力发展水平社会产品的丰富程度和经济益生产力发展水平社会分工结构、分配结构税制结构第七章税收优化的选择

自然经济社会农业生产占主导税收以农业收入为主要来源农业生产的非商品性以土地和人丁作为课税对象以古老的直接税为主体第七章税收优化的选择

生产力发展→以工业和商业为主导课税对象扩大到商品的销售收入以间接税为主体人们可支配收入增加现代资本主义社会间接税的弊端以现代直接税为主体第七章税收优化的选择

间接税不适应经济发展的弊端：①影响商品价格的高低；②妨碍商品的自由流动；③影响生产和消费。现代所得税的特点：①具有财政收入的弹性；②对企业和个人的经济活动干预较少；③对收入分配的调节功能较强。第七章税收优化的选择

2.财产制度（生产资料所有制）生产资料私人占有→私人企业利润的绝大部分以红利形式分配给个人个人所得税成为主体税种→生产由生产者决定和市场调节税种的设置主要不在于对生产的直接调节第七章税收优化的选择

生产资料公有制个人只拥有生活资料没有或很少有资本收入-个人所得税不能成为主要税种财政收入主要来源于-不征企业所得税国有企业-生产和交易过程主要征收商品劳务税第七章税收优化的选择

3.经济运行制度（经济运行机制）—商品税弥补计划价格不足计划经济→计划价格商品税占的比重大—工资受到计划控制不须运用所得税对工资调节第七章税收优化的选择

商品税在税收制度中地位弱化市场经济→市场价格