新会计准则下所得税的会计核算问题【精品发布】.doc

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新会计准则下所得税的会计核算问题【精品发布】

[摘要]从所得税财务会计相关概念入手，分析在新财务会计准则下我国所得税财务会计核算方法陈旧、对所得税财务会计没有明确的认识及我国所得税财务会计人才缺口巨大的现状。根据我国所得税财务会计核算存在的缺乏独立标准、核算结果不正确、政策理论不相符等问题，提出解决这些问题的应对策略，应建立健全相关法律法规，规范企业所得税财务会计核算方法，协调矛盾，理顺关系，从而降低企业的纳税成本，推动企业所得税财务会计核算的实施和发展，促进企业的经济发展和效益提高。

[重要词]新财务会计准则；所得税财务会计核算；问题；解决对策

一、所得税财务会计的相关概念

(一)所得税的定义

所得税是国家对企业或个人所得收入征收的一种税。所得税范围很大，一般说来有个人所得税、公司所得税和企业所得税。企业所得税的范围又比公司所得税的范围大，涵盖公司所得税的范围，还包括流通渠道的收入所得、劳务派遣的收入所得、资产转让的收入所得、分红分息、租金、捐赠等。

(二)所得税财务会计的定义

所得税财务会计与财务会计是有本质区别的。在现阶段，我国对于所得税财务会计的定义，是确定纳税方纳税所得的一种财务会计理论体系和核算的方法。由于我国国情的不同，不能以国际上对于财务会计的概念来定义我国所得税财务会计的范畴，这其中有固有的历史差距和时代变迁造成的区别。

(三)所得税的特点

所得税本身是一种费用，企业财务报表中所显示的收益分配的费用。企业向税务部门所缴的所得税，是企业一种收益的分配，只不过是分配给了政府。这种分配可以说是企业为了获得经济收入所必须产生的费用，属于企业运营的成本。这种成本不是在企业与市场之间发生的，而是在企业与政府之间发生的。对于企业来说，所得税本身又有永久性和暂时性的差别。永久性是指企业的所得税只在当前发生，不会在未来出现。也就是说，企业的所得税必须在发生收入的时间节点内缴纳发生收入所得的费用，而不能延后分期纳税。暂时性是指企业纳税前的收入和纳税后的余额在未来回转发生，也就是说企业在当前所缴纳的税款，会在未来某一时间转回，使纳税后的收入变成暂时性费用，不具有永久性的意义。

(四)所得税财务会计的特点

所得税财务会计是核算的方法，而核算的方法又有许多种。目前我国常用的核算方法有税款法、纳税影响财务会计法、资产负债表债务法、损益表债务法、递延法。对于一般企业的所得税财务会计来说，使用的都是资产负债表债务法和递延法。它是通过企业资产负债表上的资产和负债情况来确定企业的纳税基础，再按照两者在应付税款的时间和抵扣税款的时间上的差额，确认递延后的资产所得税和负债所得税。递延的事情发生在纳税时或纳税后，造成未来可能会少纳税或多纳税的不同结果。

二、我国所得税财务会计核算的现状

我国最早的所得税出现于1983年，当时它只不过是一个小税种，占据企业税收的比重也不高。经过几十年的发展和完善，它已经走进中国税收的舞台。但是，既使是所得税在税收中比重逐渐增加的今天，由于我国目前对于所得税的法律法规的不健全和相关所得税财务会计核算方法研究的缓慢，使我国的所得税并不被许多企业所重视，所得税财务会计核算也没有一个统一的标准和规范。

(一)所得税财务会计核算方法陈旧

目前企业普遍应用的所得税财务会计核算方法，还是依据不健全的税法，通过减去企业纳税前的利润，得出纳税后的利润。这种传统的方法，从表面上看似乎不存在所得税的问题，其实是将企业应纳税作为财务会计所得税，很显然，这种核算的方法是简单而片面的。这种方法的前提是法律与制度的统一。但实际问题却是，法律和制度之间存在因果的变化性，这种变化性会导致企业所得税核算出现错误和遗漏。企业纳税前的利润和企业纳税后的利润的标准并不统一，必然造成纳税后的利润不准确。很多影响纳税前后的因素有本质的区别，产生的结果也是差距很大。如果扔按照当前的税法和制度来执行，势必会越来越拉大两者之间的差距，造成矛盾的激发，引起企业和纳税部门的多方不满，不利于国家的税收工作开展和企业所得税财务会计核算工作的推广。

(二)对所得税财务会计没有明确的认识

在很多企业看来，所得税财务会计只是财务会计的一个附属工种，却不知所得税财务会计是企业所得税核算的一个方法，这个方法可以帮助企业减少纳税的成本，节约企业的资源。

(三)我国的所得税财务会计人才缺口巨大

我国的所得税财务会计人才缺口巨大，严重缺乏熟练掌握所得税知识和经验的相关人才，这是造成我国大部分企业所得税财务会计核算出现问题、所得税财务会计核算开展缓慢或成效不明显的决定性因素。

三、新财务会计准则下所得税财务会计核算存在的问题

(一)缺乏独立标准

我国目前的法律法规还不够健全，对于所得税财务会计的规定也不明确，缺乏独立的标准。比如，一些企业的固定资产