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【会计实操经验】这些账务很常见处理方法需正确
处理单位的各种账务是我们财务人的主要工作之一,但是在实际操
作中,有一些账务看似普通和简单,实则蕴含着很复杂的财会知
识,稍不小心就会掉入陷阱哦!
一、防伪税控系统的490元和技术维护费330元服务费怎么做
账?
按税法有关规定,增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专
用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中
全额抵减的,按实际支付或应付的金额,借记“管理费用”等科
目,贷记“银行存款”等科目。用于记录该企业按规定抵减的增值
税应纳税额。
企业发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记“管理费
用”等科目,贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳
税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记
“营业外收入”等科目。
根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会2016
年22号)文件相关规定:
1.发生购买时账务处理:
借:管理费用
820
贷:现金/银行存款
820
2.全额抵减时账务处理:
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借:应交税费——应交增值税(减免税额)
820
贷:管理费用
820
备注:小规模纳税人无需设置减免税额明细科目。
二、印花税如何进行账务处理?
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭
证的行为所征收的一种税,属于行为税,实行从价计征和从量计征
两种征收方式。
现行印花税具体包括五大类:
1.购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产
租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有
合同性质的凭证;
2.产权转移书据;
3.营业账簿;
4.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使
用证、许可证照;
5.经财政部确定征税的其它凭证。根据财政部关于印发《增值
税会计处理规定》的通知(财会2016年22号)文件相关规定,账
务处理如下:
借:税金及附加
贷:应交税费——应交印花税
借:应交税费——应交印花税
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贷:银行存款
三、某单位卖了一辆旧车,在旧车交易市场取得二手车交易统一
发票,那么财务上应该做何处理?
1.将固定资产清理时的账面价值转入“固定资产清理”
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
2.支付清理费
借:固定资产清理
贷:银行存款
3.固定资产处置回收价值
借:其他应收款、银行存款或原材料
贷:固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税额)【如果是简易计税,二级
科目为简易计税】
4.固定资产处置实现盈余时
借:固定资产清理
贷:营业外收入
5.固定资产处置形成亏损时
借:营业外支出
贷:固定资产清理
四、小规模人力资源公司开具咨询费,劳务费发票如何进行账务
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处理?
劳务费,即个人所得税中的劳务报酬是指个人独立从事各种非雇
佣的各种劳务所取得的所得,它与工资薪金所得的区别在于劳务报
酬是独立个人从事自由职业取得的所得,而工资薪金所得属于非独
立个人劳务活动。即在机关和企事业单位中任职、受雇而得到的报
酬,存在雇佣与被雇佣关系。而劳务报酬是指在劳务中取得的所
得。
1.开具咨询费发票后的账务处理:
借:银行存款/库存现金/应收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税
2.采用差额计税,全额开具了劳务费发票后的账务处理:
借:银行存款/库存现金/银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税
同时支付给劳务派遣员工的工资福利保险后,确认成本:
借:主营业务成本
应交税费——应交增值税
贷:银行存款/库存现金
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