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【会计实操经验】这些账务很常见处理方法需正确

处理单位的各种账务是我们财务人的主要工作之一，但是在实际操

作中，有一些账务看似普通和简单，实则蕴含着很复杂的财会知

识，稍不小心就会掉入陷阱哦！

一、防伪税控系统的490元和技术维护费330元服务费怎么做

账？

按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专

用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中

全额抵减的，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科

目，贷记“银行存款”等科目。用于记录该企业按规定抵减的增值

税应纳税额。

企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费

用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳

税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记

“营业外收入”等科目。

根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会2016

年22号）文件相关规定：

1．发生购买时账务处理：

借：管理费用

820

贷：现金/银行存款

820

2．全额抵减时账务处理：

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借：应交税费——应交增值税（减免税额）

820

贷：管理费用

820

备注：小规模纳税人无需设置减免税额明细科目。

二、印花税如何进行账务处理？

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭

证的行为所征收的一种税，属于行为税，实行从价计征和从量计征

两种征收方式。

现行印花税具体包括五大类：

1．购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产

租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有

合同性质的凭证；

2．产权转移书据；

3．营业账簿；

4．房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使

用证、许可证照；

5．经财政部确定征税的其它凭证。根据财政部关于印发《增值

税会计处理规定》的通知（财会2016年22号）文件相关规定，账

务处理如下：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

借：应交税费——应交印花税

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贷：银行存款

三、某单位卖了一辆旧车，在旧车交易市场取得二手车交易统一

发票，那么财务上应该做何处理？

1．将固定资产清理时的账面价值转入“固定资产清理”

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

2．支付清理费

借：固定资产清理

贷：银行存款

3．固定资产处置回收价值

借：其他应收款、银行存款或原材料

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）【如果是简易计税，二级

科目为简易计税】

4．固定资产处置实现盈余时

借：固定资产清理

贷：营业外收入

5．固定资产处置形成亏损时

借：营业外支出

贷：固定资产清理

四、小规模人力资源公司开具咨询费，劳务费发票如何进行账务

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处理？

劳务费，即个人所得税中的劳务报酬是指个人独立从事各种非雇

佣的各种劳务所取得的所得，它与工资薪金所得的区别在于劳务报

酬是独立个人从事自由职业取得的所得，而工资薪金所得属于非独

立个人劳务活动。即在机关和企事业单位中任职、受雇而得到的报

酬，存在雇佣与被雇佣关系。而劳务报酬是指在劳务中取得的所

得。

1．开具咨询费发票后的账务处理：

借：银行存款/库存现金/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

2．采用差额计税，全额开具了劳务费发票后的账务处理：

借：银行存款/库存现金/银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

同时支付给劳务派遣员工的工资福利保险后，确认成本：

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税

贷：银行存款/库存现金