【会计实操经验】现金流量表全面总结8.pdf

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【会计实操经验】现金流量表全面总结8

5.收到的其他与投资活动有关的现金

本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的

现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目

反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

+应收股利（收回购买股权时已宣告发放但尚未领取的现金股

利）

+应收利息（收回购买债券时支付的已到期而尚未领取的利息）

+营业外收入（与投资有关的滞纳金、罚款收入）

+取得子公司及其他营业单位支付的现金净额的负数

+不属于现金的定期存款利息

+其他

+分期收款销售商品（王注：多数观点认为应列入“销售商品提

供劳务收到的现金”，不列此类别）

+远期外汇合约结算

+企业在建工程的转固前的试生产收入对应的收现

6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期

资产(如投资性房地产)支付的现金，包括购买机器设备所支付的现

金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，

不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利

息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。为购建固

定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，

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在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；融资租

入固定资产所支付的租赁费，在“支付的其他与筹资活动有关的现

金”项目中反映，不在本项目中反映。

+固定资产（借方发生额付现部分）

+在建工程（借方发生额付现部分）

+工程物资（借方发生额付现部分）

+无形资产（借方发生额付现部分）

+生产性生物资产（借方发生额付现部分）

+油气资产（借方发生额付现部分）

+开发支出（借方发生额付现部分）

+长期待摊费用（借方发生额付现部分）

+包含支付的在建工程人员的工资现金支出

+往来款中（预付账款、应付账款、其他应收应付）属于购建固

定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

通常情况下，只有购买环节发生的、与资产的购买直接相关的税

费，如契税、耕地占用税、车辆购置税等，才会计入相关资产的价

值中。

如果发生不具有商业实质（或者虽具有商业实质但换入和换出资

产的公允价值都不能可靠计量）的非货币性资产交换交易，则应以

换出资产的原帐面价值和相关税费作为换入资产的入帐价值。此时

的“相关税费”既包含与换入资产取得相关的税费，也包含与换出

资产处置环节相关的税费，这可以认为是一个特例。

讨论：具有融资性质的分期付款方式购建的固定资产，其首次付

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款支付的现金在投资活动产生的现金流量中反映，以后各期支付的

现金在筹资活动--支付的其他与筹资活动有关的现金产生的现金流

量项目中反映。

7.投资支付的现金

本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包

括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投

资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等

交易费用。企业购买债券的价款中含有债券利息的#8218;以及溢

价或折价购入的#8218;均按实际支付的金额反映

企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未

领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付

的其他与投资活动有关的现金”项目中反映；收回购买股票和债券

时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的

债券利息，应在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目中反

映。

+交易性金融资产（借方发生额付现部分）

+持有至到期投资（借方发生额付现部分）

+可供出售金融资产（借方发生额中付现部分）

+投资性房地产（借方发生额付现部分）

+长期股权投资（借方发生额付现部分）

+资本公积（支付的手续费、佣金等）

+投资收益（支付的交易费用）

+转作不能随时支取的定期存款

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