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高校预算执行绩效评价指标体系设计——

以A高校为例

作者：周琳

来源：《经营者》2020年第9期

周琳

摘要随着高等院校不断加强建设、不断扩大招生规模，资金的需求在逐年增加。预算绩

效评价是对高校资源优化配置使用的效果检验。本文分析A高校预算执行现状、不足及原因，

对所有指标的内涵进行分析，并提出搭建完善的绩效评价指标体系。

关键词高校预算执行绩效评价指标体系设计

一、A大学收支基本状况

A大学是公办全日制综合性普通高等职业院校，拥有90年的办学实践和历史积淀。现有在

编在岗教职工713名，其中，专任教师425名，高级职称比例达到39%，硕博士研究生教师比

例达到48%。学院现有三年制大专学生14000多人，设有马克思主义教育学院、电子信息与人

工智能学院、智能制造学院、现代农业学院、商学院、五粮液技术学院与食品工程学院、新材

料与化工能源学院、汽车轨道交通学院、建筑与环境工程学院、文创与旅游学院、人文社会学

院共11个学院，45个大专专业。

（一）预算收入结构概况

A高校的收入来源主要为财政补助收入和事业收入。表1可以看出，2017—2019年，财政

拨款比重分别为70.5%、64.3%和69.3%，政府拨款仍旧是A大学收入最大来源。

（二）预算支出结构概况

由表2可知，2017—2019年基本支出占比例分别为92.67%、89.28%和72.58%。不难看出，

基本支出在支出预算中所占比重较大。

二、A高校预算管理内部控制的问题分析

A高校预算执行过程中，“超支常态化，监督形式化”，前期重视预算编制，中期忽视预

算执行，决算结果与预算出现较大差异。究其原因，有以下几点：

第一，未单独设置预算部门，预算管理缺乏独立性。A高校预算编制工作由财务处负责，

缺失制衡理念。二级院校缺乏独立的财务人员，不懂经费运营管理，忽略经费的成本效益，没

有发挥预算管理人员的专业性优势。

第二，缺乏预算执行绩效管理意识。尽管学校高度重视预算绩效，但由于二级院校是预算

执行部门，二级院校领导和经办人大部分不是财务人员，重申请、轻使用的观念尚未转变。

第三，绩效评价指标体系缺失。A大学预算管理制度尚在健全中，没有形成完整的预算评

价体系，绩效评价体系流于形式。

三、预算绩效评价指标体系的建立

（一）指标体系评价内容与原则

第一，收入预算评价。主要评价收入的合法性、偏差率，即每笔业务必须有合法凭据，收

入预算收入资金要确保及时、全额到位，并对收入预算偏差进行成因分析。

第二，支出预算评价。重在评价支出的合规性、合理性与及时性，即支出预算的每一笔业

务都要遵循A学院财务处规章制度，合理、及时支付，防止长期拖欠款。

第三，预算绩效评价。主要评价绩效预算是否实现了既定的绩效目标，是否提高资金的使

用效率，适应A学院持续优化发展战略。

绩效预算评价内容要与绩效预算评价原则相关联。针对上述评价内容，绩效预算评价需要

坚持3个维度原则：有效性、效率性和经济性，有效性侧重于关注成效，效率性关注投入产出

比，经济性更关注成本因素。

（二）总体指标体系设计思路

为了提高教育经费使用效益，实现教育资源优化配置，旨在“以计划落实战略，以预算保

障计划，以考核促进预算”，推动A高校事业可持续发展，建立预算绩效评价体系势在必行。

（三）评价指标的内涵

1.共性指标的内涵

（1）及时性：考核二级学院报送预算草案是否及时，可以将预算编制反馈时间确定后，按

照迟到一天扣2分进行考核。

（2）完整性：考核预算编制是否具体化、全面化，覆盖全部门全员。

（3）规范化：考核预算责任中心是否明确化。

（4）合理化：考核二级学院提交的预算是否符合学院整体情况，是否参照去年标准进行微

调。

（5）预算收入完成率：考核收入完成情况，完成率越高，表明收入越高，核算全年收入实

际数占本年预算收入的比例。

（6）预算执行率：表示二级院校按照计划支出落实越到位。

（7）预算调整率：除特殊情况外，预算执行中应尽量避免预算调整。预算调整率越小，表

示各预算单位预测水平越高，管理能力越强。

（8）计划完成率：是否在规定的期间内落实完成预期计划。

（9）质量及效果：对预算完成效果进行定性定量相结