高级会计实务-专题五 企业风险管理、专题六 企业内部控制.pdfVIP

专题五企业风险管理

主要依据：

管理会计应用指引第700号——风险管理

管理会计应用指引第701号——风险矩阵

一、企业风险管理概述

（一）企业风险的类别

企业风险是指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。一般用事件后果和发生可

能性的组合来表达。

（二）企业风险管理的构成要素

企业风险是由内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息

与沟通、监控评价构成。

二、企业风险管理方法

（一）企业风险管理流程

在内部环境的基础上，企业风险管理流程如下：

【典型例题】甲公司是一家境内上市公司，主要从事农药研发、生产、销售业务，拥有合成原药、

加工、复配制剂的生产能力。甲公司2018年发生的与环境污染事件相关的部分资料如下：

2018年3月13日至23日，国家环境保护督察部门对甲公司进行专项督查，发现甲公

司存在违规处置复配制剂产生的危险废物等行为，对当地环境造成了严重污染，甲公司根据

国家环境保护法规相关条款并结合以前发生的类似案例，初步判断政府环境保护部门可能对

公司给予3至5个月的停产整治处罚:公司一旦停产，大量客户订单将无法正常交付，合同

纠纷难以避免；竞争对手可能趁机抢占市场份额，导致本公司市场占有率下降。

要求：

（1）根据上述资料，从企业风险内容分类的角度，指出甲公司将面临哪些类别的风险，

并分别说明理由。

（2）结合上述资料，指出规范的企业风险管理流程。

【参考答案及分析】

（1）

①运营风险[1.1][0.5分]

理由:公司可能停产整治。[1.2][0.5分]

②法律风险。[1.3][0.5分]

理由：订单无法正常交付导致合同纠纷（或:违规处置危险废物，可能被政府部门处罚）。

[1.4][0.5分]

③市场风险。[1.5][0.5分]

理由：竞争对手趁机抢占市场份额，导致市场占有率下降。[1.6][0.5分]

评分说明：答出全部风险类别(战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险)，且均未

说明理由的，[1.1][1.2][1.3][1.4][1.5][1.6]均不得分。

（2）企业风险管理流程分为：目标设定-事件识别-风险评估-风险应对-风险监控（或风

险监控与评价）[4.1][1分]

评分说明：风险管理流程答错、缺失、多答或顺序错误，不得分。

（二）风险评估

风险评估是在事件识别的基础上，进一步考虑潜在事件影响企业目标实现的程度，为风

险应对策略提供支持。一般采用定性和定量相结合的方法，从发生的可能性和影响程度两个

方面对事件进行评估。风险评估既包括对企业个别潜在事件正面和负面影响的评估，也包括

对企业分类潜在事件正面和负面影响的评估。具体方法如下：

（三）风险应对

风险应对是在上述组合观的基础上，从企业整个范围和组合的角度去考虑。

在确定风险应对的过程中，管理层应该考虑：一是不同的拟应对方案对风险的可能性和

影响程度（可用利润、每股收益等表示），以及哪个应对方案对主体的风险容限相协调；二

是不同拟应对方案的成本和效益；三是实现企业目标可能的机会。

【典型例题】甲公司主要从事境内外炼化工程设计、总承包和项目管理等业务。2017年

1月，甲公司准备作为EPC（设计-采购-施工）总承包商竞标Q国炼化一体化R项目：一同

竞标的预计还有2家国际工程知名企业。R项目业主在招标文件中要求，EPC总承包商须建

立全面的风险管理体系，并针对R项目制定专门的风险管理流程。为此，2017年4月末，

甲公司召开R项目风险管理专题会议。有关人员发言要点如下：

（1）市场开发部经理：自2015年以来，市场开发部持续收集Q国政治、经济、市场、

财税、法律等信息。2017年1月，在获取R项目招标文件后，市场开发部组织技术、报价、

财务、法律等方面专家开展了现场调查，并结合之前已收集的相关信息，编制了R项目尽职

调查报告，对项目可能涉及的风险进行了识别。建议公司尽力满足项目业主对风险管理的要

求，抓住机遇，提升公司海外EPC业绩，获取更高回报。

（2）投标报价部经理：2017年2月，投标报价部组织设计、采购、施工等部门对R项目风险进行了

细化识别，共识别主要风险64