电力企业内部会计控制体系的建设【精品发布】.docVIP

分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心编辑。

电力企业内部会计控制体系的建设【精品发布】

一、电力企业财务会计内部控制的现状分析

1.1电力企业财务会计内部控制制度存在缺陷

不仅是电力企业我国很多企业都没有建立完善的内部财务会计控制制度，即使有的企业建立了财务会计内部控制制度但在实际运作中却执行不到位，导致财务会计内部控制的各项制度形成虚设。一些电力企业内部财务会计控制制度不够完善，所以造成财务会计内部控制制度的各项优势难以正常发挥。例如，很多电力企业中的财务会计岗位设置不够合理，这样导致岗位分离不合理，造成各个岗位中存在业务交叉的现象并且对财务会计的事前、事中和事后控制和监督不力，这样就导致财务会计控制制度被架空，内部控制制度难以在财务会计中发挥应有的作用。

1.2国有资产流失现象严重

在我国市场经济不断完善的情况下，一些电力企业已经意识提升服务质量的重要性开始主动承担社会责任，逐渐对基层单位下达检修及运行标准并开始征收一些运行费用，但是对收费标准没有规定统一的标准并且管理机制不完善，所以造成一些基层负责人在开销方面不计成本做事不考虑经济和社会效益，完全是处于形象和面子工程。另外，一些企业在物资采购和验收中没有执行相应的规定，其中存货采购、运输、验收、付款和保管等负责人没有执行严格的岗位分离，并有有些单位中甚至存在身兼数职的现象。一些企业没有根据相关规定对存货进行管理、财务会计记录和核对工作也不到位，因而造成电力企业资产存在毁损和滞销的现象，在电力企业中如果积压存货长期不做处理库存就会有损失的风险，再加上技术改造和维修费用繁多，资金密集型的电力企业如果内部控制制度不完善就会造成国有资产流失。

1.3财务会计信息失真

受计划经济的影响我国很多电力企业的财务会计核算普遍不规范，存在账目核算和账目设置混乱的现象，因而造成很多企业中财务会计信息不能及时反映企业的真实经营状况，并且出现了“账账符”、“账实不符”等诸多不良现象。还有些电力企业不对固定资产和存货进行盘点，造成电力企业资产和存货管理混论的现象，因此造成很多电力企业都无法清楚地盘点本单位的固定资产。

1.4财务会计监督力度不够

经过调查分析很多电力企业内部的财务管理混乱、收支失控的现象到处存在，并且这些现象长期没有得到有力的监督和控制，这些造成会电力企业长期处于混乱状体、财务会计数据失真不真实，并且一些企业中的财务报表被扭曲，财务会计工作缺乏权威性财务会计内部控制难以真正发挥其应有的监督作用。另外有一些电力企业的财务会计人员缺乏相应的岗位综合素质，忽略财经纪律的严肃性，所以造成财务会计人员犯罪的问题经常发生。

二、电力企业内部控制体系的构建分析

2.1生产过程业务控制制度建设

发电企业中的关键环节是生产循环，这个环节直接关系到发电企业的生存和发展。对于火力发电厂而言，燃料成本可以占到电力企业总成本的70%左右，因此控制燃料成本是关键。火力发电企业的供应风险主要是控制燃料风险。发电企业控制生产循环的主要环节是生产运行的安全、燃料的及时供应、燃料成本的控制、要有足够水资源、环境保护要求等。控制生产风险的措施主要包括以下几个方面的措施：第一，建立企业专门委员会来专门对生产进行管理，控制生产组织风险、生产安全风险和生存质量安全。第二，建立强有力的生产运行指挥系统，这个系统专门对生产进行控制保证生产安全。第三，建立健全完整的岗位责任制，从而来保证机器设备的安全，定期对设备的发电率和耗能情况进行检查，从而保证过程的安全和高效。第四，控制燃料成本。通过采取联合生产和中长期联合生产等多种形式来增加煤炭的利用率，扩大合同煤的采购比例，优化煤炭采购结构降低煤炭成本。同时利用先进的技术降低煤炭在利用过程中的损耗率，保证煤炭的充分燃烧和高效利用，确保煤炭的充分利用。第五，控制燃料供应风险。发电企业可以成立燃料控制小组专门对单位的燃料供应工作负责，并负责协调单位与煤炭和铁路部门之间的联系从而将燃料风险降到最低。第六，水资源控制。建立运作状况良好的供水系统，从而保证水资源的源源供应，同时对水资源的供应系统利用先进的节水技术进行节水改造，从而降低水资源的浪费。

2.2销售与收款循环控制设计

发电企业与电网公司的业务始端是销售业在此基础上签订够电合同，直到收款合同才算履行完毕，在这个过程中发电企业主要的控制措施包括以下几个方面：第一，建立辅助报价决策系统。这个系统的主要作用是对市场的所有信息进行分析，并筛选出有利于发电企业的因素为电力企业规避风险获得经济效益而做出相应的决策。这个系统核心就是对电力企业运行的宏观和围观环境进行研究，协助报价人员做出科学合理的报价。第二，授权审批控制。授权和审批主要是控制发电企业的核心部分也就是购电合同和售电合同。第三，文件记录控制。电力企业必须对每一个业务循环的环节进行有效