高级财务会计导学答案(大题).pdfVIP

五、业务计算核算题(高级)

20X7年6月30日,A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通

股(每股面值为1元)对B公司进行吸收合并。B公司在20X7年6

月30日企业合并前,有关资料、负债情况如表2-2所示。

编制单位:B公司20X7年6月30日假定A公司和B公司为同一集

团内两个全资子公司,合并前其共同的母公司为甲公司。该项目合并

中参与合并的企业在合并前及合并后均为甲公司最终控制,为同一控

制下的企业合并。自20X7年6月30日开始,A公司能够对B公司

的净资产实施控制,该日即为合并日。假定A公司与B公司在合并前

采用的会计政策相同。要求:编制A公司对该项目合并的会计分录。

解:A公司对该项目合并应进行如下的会计处理:

借:货币资金3000000

应收账款

存货1600000

长期股权投资

固定资产

无形资产3000000

贷:短期借款

应付账款2000000

其他负债1800000

股本

资本公积

甲公司和乙公司为同一集团内两家全资子公司。20X8年6月30日,

甲公司以固定资产作为合并对价对乙公司进行吸收合并,并于当日取

得乙公司净资产。甲公司作为对价的机器设备账面价值为5200元,

公允价值为5000万元。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计

政策相同。当日,甲公司、乙公司资产、负债情况如表2-3所示。要

求:编制甲公司的合并会计分录。

解:甲公司对该项吸收合并应进行如下的会计处理:

借:货币资金6000000应收账款

存货2000000长期股权投资

固定资产无形资产5000000

贷:短期借款应付账款6000000

固定资产本公积2000000

甲、乙公司为非同一控制下的两个公司。20X8年1月1日甲公司

以400000元货币资金对乙公司进行吸收合并,同时,甲公司还支付了

注册登记费用和咨询费用等与购买成本有关的支出共计20000元。

20X8年1月1日为合并日,乙公司资产负债表项目中的账面价值和

公允价值如表2-4所示。资产负债表(简表)

编制单位:乙公司20X8年1月1日单位:元

要求:根据上述资料编制甲公司的合并会计分录。

解:甲公司应进行如下会计处理:

借:流动资产160000

固定资产250000

无形资产75000

商誉35000

贷:银行存款420000

负债1000006、A公司为B公司的母公司,拥有其60%的股权。

20X7年6月30日,A公司以2000万元的价格出售给B公司一台管

理设备,账面原值4000万元,已提折旧2400万元,剩余使用年限为4

年。A公司直线法折旧年限为10年,预计净残值为0。

要求:编制20X7年末和20X8年末合并财务报表抵消分录。(1)20X7

年末抵消分录B公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实

现内部销售利润

借:营业外收入4000000

贷:固定资产-原价4000000

未实现内部销售利润计提的折旧=400÷4X6/12=50(万元)

借:固定资产-累计折旧500000

贷:管理费用500000

(2)20X8年末抵消分录:将固定资产原价中包含的未实现内部销售利

润予以抵消:

借:未分配利润-年初4000000

贷:固定资产-原价4000000

将20X7年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消:借:固定资产

-累计折旧500000

贷:未分配利润-年初