广东省《审计学原理06069》重难点复习资料 .pdf

广东省高等教育自学考试《审计学原理》

重难点笔记资料

课程代码：06069

第一章概论

第一节审计的概念与审计的特点

1．世界上第一位社会审计人员查尔斯斯内尔（CharlesSnell）于1721年受英国议会的委托负责清查南海公司破产事

件。（注意下画线内容）P1

2．世界上第一个注册会计师的执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会。P1

3．所有权与经营权的分离是审计产生和发展的必要前提。P2

4．在审计实务中，审计工作必须由审计授权人或委托人、被审计人及审计人构成。我们把资源财产所有人称为审计授

权人或委托人（第三关系人），资源财产经管人称为被审计人（第二关系人），审计的机构和注册会计师称为审计人（第

一关系人）。这三方面所构

成的关系称为审计关系P2

5．按照审计目的分类，可分为财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计。P12

6．审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段，即账项基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计

阶段。P16

7．账项基础审计阶段，由于当时审计工作主要目标是查错防弊，比较注意凭证、账簿、报表的详细审查，比较费时费

力。P17

8．制度基础审计的基本流程主要包括几个方面的环节：（简答题）P25

①了解内部控制制度，并予以描述；

②内部控制制度的初步评价；

③符合性测试

④符合性测试结果的评价，并据以确定实质性测试的范围与内容

⑤实质性测试

⑥撰写审计报告

9．我国CPA设计的审计模型（简答题）P28

①销售和收款循环

②购货和付款循环

③生产循环

④筹资与投资循环

⑤货币资金循环

10．内部控制的产生与发展促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。P29

11．进行审计测试（简答）P31（简述符合性测试和实质性测试）

①符合性测试。符合性测试是指为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效（即效果好坏）而实施的审计程序。其

目的在于验证准备信赖的内部控制制度是否有效，并根据测试结果确定或修正实质性测试的程序。

②实质性测试。实质性测试是根据通过符合性测试所确定的审计程序对账户余额的检查和评价。其目的在于，通过对

账户余额的检查，获取有关经济业务及入帐金额是否合理、合法、正确、有效的直接证据。

12．1993年10月31日，颁布了新中国第一部注册会计师的专门法律——《中华人民共和国注册会计师法》，并于1994

年1月1日起实施。P36

13．注册会计师在美国称为注册公共会计，CertifiedPublicAccountant，即CPA；英国称为特许会计师，

CharteredAccountant；在日本、韩国称为公认会计师。P37

第二章审计规范与审计准则

14．中国注册会计师的职业规范体系包括独立审计准则、质量控制准则、职业道德准则、职业后续教育准则。P45

15．世界上最早出现的审计准则是美国的审计准则。P46

16．审计目标决定审计准则，制定与实施审计准则是为了实现审计目标。P54

17．审计准则与审计程序的关系。P54

①审计准则比审计程序处于更高层次。

②审计准则具有广泛的实用性和较强的稳定性，适用于每项审计业务。

③注册会计师在执行审计业务时，根据其专业判断，可确定使用或不使用某种审计程序。但却不能自由决定是否遵守

审计准则的要求。

18．独立审计准则的作用。（简答题）P56

①独立审计准则为注册会计师审计取信于社会提供了法律保证。

②独立审计准则有利于维护注册会计师事务所和注册会计师的合法权益。

③独立审计准则有利于提高注册会计师审计工作质量，是注册会计师执行审计业务的规范和指南。

④独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据。

19．中国注册会计师独立审计准则体系由以下三个层次组成：P57

①独立审计基本准则（第一层次）

②独立审计具体准则与独立审计实务公告。（第二层次）

③执业规范指南（第三层次）

20．独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的。P58

21．独立审计实务公告是依据独立审计基本准则制定的。P58

22．从权威讲，第一、第二层次的准则属于法定要求，第三层次的准则不具有强制性。P58

23．按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是