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审计案例分析题及答案

【篇一：《审计学》综合案例分析题及分析答题思路答

案】

class=txt1、注册会计师王红通过对ca公司存货项目的相关内部

控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现

错误的状况：

（1）期末存货未经认真盘点；

（2）接近资产负债表日前入库的a产品可能已计入存货项目，但可

能未进行相关的会计记录；

（3）由xxx公司代管的甲材料可能并不存在；

（4）xxx公司存放在ca公司仓库的乙材料可能已计入ca公司的存

货项目；

（5）本次审计为ca公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收

集哪些审计证据。参考答案：

要求：

（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；

（2）重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书

甲方：ca股份有限公司

甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方协商，达成一下

约定：

一、审计范围及委托目的

乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的

利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审

计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必

要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基

础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性

发表审计意见。

二、甲方的责任与任务

1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。

2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙

方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。

3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。

三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计

报告的真实性、合法性。

四、审计收费

按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费

的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书

签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一

并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工

作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审

计费用。

五、约定书的有效期间

本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。

本约定书自2003年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前

有效。

六、约定事项的变更

由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前初

九审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由

双方协商解决。

七、甲乙双方对其他事项的约定

代表：（签章）代表：（签章）

参考答案：

（1）遗漏了ca股份有限公司的会计责任；遗漏了会计师事务所的

义务；遗漏了审计报告的使用责任；没有违约责任；没有签约时间。

（2）审计业务约定书

甲方：ca股份有限公司

乙方：xx会计事务所

甲方委托乙方进行2002年度会计报表审计，经双方协商，达成以

下约定：

一、审计范围及委托目的：

乙方接受甲方委托，对甲方2002年12月31日的资产负债表以及

该年度的利润表和现金流量表进行审计。

乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进

行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时

实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、

公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

二、甲方的责任与义务

甲方的责任包括：

（1）建立、健全内部控制制度

（2）保护资产的安全完整；

（3）保证会计资料的真实、合法、完整。

甲方的义务包括：

（1）为乙方审计工作及时提供所需的全部会计资料和其他有关资料。

（2）为乙方委派的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在

乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列明。

（3）按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。

三、乙方的责任与义务

乙方的责任是，按照独立审计准则的要求进行审计、出具审计报告，

保证审计报告的真实性、合法性。

乙方的义务是：

（1）按照约定时间完成审计业务、出具审计报告；

（2）对执业过