中小企业内控架构的建立.pdfVIP

中小企业内陵构隹健

什么是内控？内控是不是例会越开越多，流程越设越多，风险就真的越来越少？对于

一个中小型企业如何建立行之有效又高效的内控机制呢？又如何将风险挡在门外呢？面

对IMABCD时代的到来，中小企业如何高效地发挥内控作用？无疑财务内控（会计核算

和审计监督）是最简单高效、最必不可少的内控机制之一，律师、税务师或注册会计师的

有效参与更能达到锦上添花的效果。

一、目前企业内控存在的问题

（一）制度执行困难，审核流于形式

很多中小企业为了应付检查，照搬大型企业的财务制度，没有针对性、推行困难、没

有执行价值；审核也是存在于表面的票据规范审核。比如年长的财务人员仍依靠经验记账，

更新知识较慢，不能与时俱进,其知识面与岗位职能不匹配；工作经验少的年轻会计，喜

欢凡事都依赖上级领导，工作缺乏主动性，级别又较低且不具有发现问题的能力，由此对

内控管理工作产生不利的影响。

（二）不注重培训

财税知识应该说是一个更新很频繁很快的领域。国家财税体制一直在和世界接轨，经

济形式具有多样性，《会计准则》不停地修订，税法时时更新。作为一名财务人员，如果

不能坚持不懈地学习，就不会具有担任主管会计的能力。而中小型企业往往忽视培训，认

为学习是财务人员自己的事情，企业没必要在这方面增加支出，其实是为企业经营埋下了

隐患。

（三）认为管理者、会计核算就是内控

中小企业管理者往往认为自己就是监督、是内控。他们一方面开拓市场、抓业务、谈

合作，另一方面控制成本、抓管理，要兼顾的事情很多，往往顾此失彼；还有些管理者认

为会计审核票据就是在给企业把关，没必要再增加内控。实际上会计审核票据过程中往往

注重的是发票真伪，对于经济业务的实质是忽视的，或者高度不够、没有能力识别风险要

素，加大了风险的存在。

(四)缺少专业的人员进行风险把控

风险存在于每一个角落，只是没有爆发而已，简单到一个未完成合同的诉讼时效问题，

合同的税率问题，这所有的一切都需要一个既专业、经验又丰富的人员为企业提供指导和

支持。目前，很多中小型企业在经营经济活动中忽视这一点,只有等发生了诉讼才去请律

师，税务罚款了才去请税务师或者注册会计师，采取亡羊补牢的办法修补漏洞。此时聘请

的律师或者税务师也是对已接受的案件评估风险，提出建议，对日常风险不能有效控制，

不能将风险防患于未然。

二、财务内控的构建

构建适用于本企业切实可行的内控制度，制定培训计划，构建财务内控小体系。首先

以财务审核作为第一道关口，审计监督作为第二道关口。财务审核作为第一道关口要掌握

发现问题的能力，企业每年对财务审核人员进行会计准则、税法知识、和简单的经济法培

训；审计监督作为第二道关口，审计监督人员要定期不定期地对企业财务进行审计、加强

业务管理，加强关于内控的培训。这两道关□尤其重要，是财务内控架构的重要组成部分。

这两类专业人员要具备发现问题、处理和解决问题的能力，降低企业经营风险。

(一)人员培训

针对会计核算人员和审计监督人员要定期进行政治素养和职业道德等方面的培训。首

先，会计工作岗位，一定是本着为国家、企业、自己负责任的态度，严格按照国家的法律

法规和《会计准则》处理会计事务，保守企业秘密，站在企业的角度思考和解决问题。其

次，针对专业水平等级制定培训计划，中小企业应建立有针对性、分层次的专业培训，会

计核算和审计监督人员可通过线上线下培训考取证书的形式提高职业技能；审计监督人员

还要将工作中发现的问题进行整理归集，定期组织各科室负责人、职工学习，提高全体员

工的风险识别能力，将内控工作渗透到每个环节和岗位上，打造出风清气正、全员参与的

企业文化。企业内控工作是一项持续推进的工作，培训与学习应持之以恒。

（二）完善财务内控制度

1.

岗位责任划分

财务内控制度的建立应满足各岗位之间的相互监督、相互制约，同时中小企业还需要

依照高效精简、优化流程的原则来设计组织结构和匹配工作岗位。

首先，出纳岗位人员要熟练掌握现金管理办法和企业财务制度，严格按照要求执行，

审核发票的真伪；不得违规使用现金，现金及时送存银行，日清月结；按要求编制银行调

节表，且调节表中不能出现长时间不入账的项目等等。

其次，成本复核会计岗位人员，复核出纳已经审核的票据，对每一项支出要和合同比

对，有比对不符的拒绝出纳付款，并向主管会计汇报；随时整理合同台账，审核合同内容

和发票流、资金流、合同流是否一致，及时汇报；要审核各种审批手续、付款时间与合同

约定付款时间