企业所得税特别纳税调整之转让定价培训课件.pptxVIP

汇报人:日期:企业所得税特别纳税调整之转让定价培训课件

目录CONTENCT转让定价基本概念与原则转让定价法规政策解读转让定价调查与调整程序转让定价风险防范策略与建议跨国企业在中国转让定价实践分享互动环节：问题解答与讨论

01转让定价基本概念与原则

转让定价定义指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法，其一般作法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到避税目的。转让定价作用通过转让定价，企业可以调整其在不同国家和地区的利润分布，从而降低整体税负。此外，转让定价还可以用于规避关税、配额限制等贸易壁垒，实现跨国公司的全球战略。转让定价定义及作用

公平交易原则独立交易原则公平交易原则与独立交易原则指关联企业之间的交易应当与非关联企业之间的交易保持一致，确保交易条件和价格公平合理。公平交易原则要求企业在制定转让定价时，应当参照市场上同类产品或劳务的价格，确保价格与市场水平相当。指关联企业之间的交易应当视为独立企业之间的交易，即关联企业在交易过程中应当保持独立地位，不受其他关联企业的影响。独立交易原则要求企业在制定转让定价时，应当考虑交易双方的实际经济关系，确保价格反映双方的真实意愿和利益。

转让定价方法选择及比较可比非受控价格法：以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。该方法适用于能够找到可比非关联交易的情况，具有较高的准确性和可靠性。再销售价格法：以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。该方法适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的情况，只是简单加工或单纯的购销业务。成本加成法：以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。该方法适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易。交易净利润法：以可比非关联交易的利润率指标确定关联交易的净利润。该方法适用于各类型的关联交易，但需要注意选择合适的利润率指标进行比较。

02转让定价法规政策解读

《企业所得税法》及其实施条例《特别纳税调整实施办法（试行）》其他相关税收法规规定了转让定价的基本概念和原则，明确了税务机关对企业所得税纳税调整的权力。详细规定了转让定价调查、调整和处罚的程序和方法，为税务机关实施转让定价管理提供了具体操作指南。如《税收征收管理法》、《增值税法》等，也涉及转让定价的规定，需要与企业所得税法协调配合。国内相关法律法规梳理

BEPS行动计划国际税收协定跨国企业全球税务策略国际税收规则衔接与影响我国与其他国家签订的国际税收协定中，通常包含转让定价条款，需要关注协定条款对国内法的影响。跨国企业可能利用转让定价进行利润转移和避税，我国税务机关需要加强国际合作，打击跨国避税行为。经济合作与发展组织（OECD）发布的税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划，对转让定价提出了更高的要求，我国需要与之衔接。

03启示企业需要加强转让定价风险管理，确保关联交易符合独立交易原则；税务机关需要加强转让定价监管，打击避税行为。01某跨国企业利用转让定价避税案例该企业通过关联方交易，将利润转移至低税率国家，被税务机关查处并调整应纳税所得额。02某境内企业利用转让定价逃税案例该企业通过关联方交易，将利润转移至关联企业，被税务机关查处并补缴税款和滞纳金。典型案例分析与启示

03转让定价调查与调整程序

80%80%100%税务机关调查权限及程序税务机关根据企业所得税法及相关规定，对涉嫌转让定价的企业启动调查程序。税务机关可以采取询问、查询、复制相关资料、实地核查等手段进行调查。税务机关应在法定期限内完成调查，并出具调查报告和调整方案。调查启动调查手段调查期限

企业应根据税务机关要求，提供与转让定价相关的合同、发票、财务报表等资料。提供资料协助调查举证责任企业应配合税务机关的调查工作，如实反映情况，提供必要协助。企业对税务机关的调整方案有异议的，应承担举证责任，提供相关证据支持自己的主张。030201企业配合义务和举证责任

税务机关出具的调整方案具有法律效力，企业应按照方案进行调整并补缴税款。企业对调整方案有异议的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。在争议解决期间，企业应按照税务机关的要求先行缴纳税款。调整结果执行与争议解决争议解决调整结果执行

04转让定价风险防范策略与建议定转让定价政策建立关联交易审批机制设立独立税务部门加强人员培训建立完善内部管