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新时期行政事业单位财务资金管理问题与对策研究

近年来，随着我国社会经济体制的深化改革与持续创新发展，给各级行政事业单位的财务管理模式带来了新变化与新影响。从财政局管理全市财政资金的角度进行分析，当前部分地区的财政局在实际财务资金管理过程中仍然呈现出较多不足之处与亟待解决的问题[1]。以往财政局所使用的传统财务资金管理模式已经无法很好地适应最新的财务体制改革要求，甚至已经在一定程度上影响着财政局各项业务工作的顺利开展。对此，各地区财政局应该跟紧时代发展步伐，及时革新财务资金管理理念，结合实际情况加大财务资金管理力度，切实深化财务资金管理规范性与合理性。通过建立一套符合我国基本国情的行政财务管理体制，以及科学完善的财务资金管理制度，提高财务资金管理能力，真正实现财务资金有效利用。

一、新时期行政事业单位财务资金管理问题

（一）预算编制不精确，缺乏真实性

第一，预算编制尚未按照项目开展情况进行及时调整。现阶段，部分财政局在实际组织开展全市财务资金管理工作过程中存在着提交了预算申请但并未将其纳入年初部门预算范畴的问题，并且受到这一问题的影响，部分财政局每年财务资金在实际使用上都需要进行追加安排；第二，预决算与实际情况相脱节，预算编制的随意性较大[2]。当前部分财政局所使用的预算方法多为基数增长法，从而导致预算数据信息缺乏实践性，尚未从长远角度思考问题，最终导致财政局的财务资金预算管理工作重复性进行，极大降低了财务资金管理效率；第三，部分非税收收入在征缴方面存在不合理问题。随着国库集中管理制度的深度推行，乡镇往来资金已经全部纳入国库集中支付范畴中，年末沉淀资金增加，给财政局的全市财务资金管理工作带来了不利影响。

（二）预算执行不到位，缺乏严谨性

第一，往来资金余额较大，存在清理不及时的问题。新时期下，财政局在组织开展财务资金管理工作过程中存在着国库科财务往来资金清算不及时的问题，并且其余额较大。一方面，债券清收专户核算包含了各部门专户交易往来清算、财务融资项目建设资金清算等[3]。但是由于受到了往来账款长期挂账的影响，暂付、暂存款余额较大成为历史遗留问题。另一方面，拍卖行往来账款清理不及时；第二，将非财务资金缴纳预算收入范畴之中、通过收入空转方式虚增财务收入；第三，尚且按照不同预算资金开展针对性管理工作，引发违法违规调库与混库情况；第四，财务资金专户管理缺乏规范性。

（三）资金拨付不及时，缺乏规范性

第一，存在预算支付审批不规范的问题。例如财政局在特殊专项项目审批环节中存在支付额度审批资料不完整的情况；第二，乡镇国库集中支付工作形式化严重。国库集中支付是一项较为完善、系统化的财务支付管理模式，在具体支付流程中需要严格遵照相关程序进行[4]。预算单位需要结合实际情况提交预算申请，待到经过国库集中支付管理机构、预算机构、审核机构商讨以后，方可将财务资金打入专用账户中。但是乡镇在实施国库集中支付过程中普遍设置了三个账户，增加了各类违法违规问题的发生概率；第三，国库动态化监督管理体系无法及时反馈工作问题。虽然当前各地财政局纷纷建立了财务资金监管体系，但是仍然存在监管盲区并且监管手段较为单一，使各类违法违规行为有机可乘。

（四）政府采购监督不到位，缺乏效率性

第一，招标代理机构监督管理力度有待进一步加大。自从我国全面开放了招标代理机构市场准入标准以后，市场中的招标代理机构数量骤增。但是由于市场准入门槛降低，其中存在部分招标代理机构的政府采购招标文件编制质量低的问题；第二，政府所组织开展的采购活动缺乏规范性，其中甚至存在虚报采购材料的情况，在一定程度上导致了大量财务资金使用不合理的问题，影响项目建设工作的顺利开展。

（五）资金管理不合理性，缺乏经济收益性

第一，抵偿贷款的财务资金管理工作不到位；第二，行政事业单位在实际运营与发展过程中所产生的出租、出借等收入尚未全面纳入到资产管理监督系统之中，也没有及时缴入非税收汇入账户中[5]。资产管理信息系统动态化监管不到位也严重违反了国家资产对外出借、出租等管理规定；第三，监管不到位导致国有资产权益大量流失，财政局很难在全市财务资金管理工作中根据银行余额计算当日利息。

二、新时期行政事业单位财务资金管理问题的解决对策

（一）提高预算编制科学性

第一，科学合理推进预算编制。财政局在正式组织开展财务资金管理工作之前应该为预算编制工作预留充足时间，在组织各部门进行共同商讨之后制定预算编制，并确保预算编制可以如实反映实际工作需求。政府的全部收入与支出都应该被纳入到预算管理范畴之中，真正实现“全口径”预算管理。财政局各部门的预算基本支出标准应该严格遵照“定员定额”标准进行分配，避免出现预算超支的情况。在这一过程中，部分预算项目支出、专项项目支出都应该根据中央、省级、市级财政政策变化、实际支出用途、市政府工作重点等进行配