会计工作中最容易出错的地方-赶紧看一看!【会计实务操作教程】.pptx

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！会计工作中最容易出错的地方，赶紧看一看！【会计实务操作教程】在会计账务处理中，除“准则”及制度作出明确规定的普遍性业务处理之外，还会经常遇到一些非常规的特殊事项，这些问题也是会计核算的难点。“补贴收入”在会计报表如何设置对企业收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值税，按现行财会制度规定，应通过“补贴收入”会计科目核算。“补贴收入”科目属“损益类”科目，期末无余额，该科目的经济业务只在“损益表”中反映。损益表中无“补贴收入”项目，可在“营业外收入”项目中反映。被税务局检查需要补缴的所得税处理(一)调整应缴所得税借：以前年度损益调整贷：应缴税金———应缴所得税(二)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配———未分配利润贷：以前年度损益调整(三)补缴税款时借：应缴税金———应缴所得税贷：银行存款对查补的以前年度企业所得税，在编制资产负债表时，通过“未分配利润”项目来反映。货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处理(一)收到货物时估价入账：

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！借：原材料贷：应付账款———暂估应付款下月初用红字冲销。(二)收到发票时：借：原材料应缴税金———应缴增值税(进项税额)贷：应付账款如果收到发票余额与暂估价款不一致，且原材料已领用，其差额应冲销销售成本。代理出口的会计处理(一)收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款(二)出口销售时，按实际售价借：银行存款(应收账款等)贷：应付账款同时结转商品销售成本，借：代销商品款贷：受托代销商品(三)归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付账款贷：代购代销收入(手续费收入)银行存款

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！(四)代理进口1.收到委托单位的收购资金时：借：银行存款贷：应付账款2.支付代购进口商品货款及运杂费时：借：商品采购(进价成本)应收账款(代垫运杂费)贷：银行存款3.将购进商品移缴委托方并结算手续费收入时：借：应付账款贷：商品采购(进价成本)应收账款(代垫运杂费)代购代销收入(代理手续费)销售房产收取预收房款的账务处理销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收账款收最后一期房款，开发票时：借：银行存款(最后一期房款)预收账款(以前预收部分)贷：主营业务收入

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！此处应注意，预收购房款应在收到时计算应缴税金，年末未形成销售的还要预缴企业所得税。销售免税货物的增值税税务和账务处理某厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分不需要发票。不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?如饲料：借：银行存款(现金)等科目贷：产品销售收入(营业收入)等应缴税金——应缴增值税由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账。借：“应缴税金———应缴增值税(减免税款)”科目贷：“补贴收入”科目另外，企业应在“应缴增值税明细表”的“已缴税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应缴税金———应缴增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”。增值税出现“应缴增值税”借方余额的账务处理“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应缴税金———应缴增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！分期收款销售的商品对方已不存在的会计处理(一)合同、协议约定采用分期收款销售方式账务处理通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。(二)购货单位已不存在的情况在这种情况下，货款事实上收不回来，应作为坏账处理，转入管理费用。款已付清但发票未到的账务处理外购货物已验收入库，货款已付清，但购货的增值税专用发票未到，可先按实际付款额进行会计处理：借：“库存商品”等科目贷：“银行存款”科目待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额进行会计处理：借：原材料应缴税金———应缴增值税(进项税额)贷：银行存款为合资企业提供的固定资产的估价和账务处理收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷