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没错:个人股东无偿借款给公司不需缴纳增值税
导读：个人向其他单位或者个人无偿提供服务（不含无偿转让无形资产或者不动
产），不需要视同销售
事情缘由
北京国税营改增热点问题（6月27日）中：
11.个人股东无偿借款给公司是否需要缴纳增值税？
答：不需要。
讨论
很多老师认为这是地方口径，不具有全国通用性，小陈税务认为具有全国通用
性。
政策依据
《试点实施办法》第十四条规定：“下列情形视同销售服务、无形资产或者不
动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事
业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用
于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
小陈税务理解
1.借款属于营改增后“金融服务”税目中的贷款服务；
2.应该按照《试点实施办法》第十四条中“（一）单位或者个体工商户向其他
单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。”
判断是否视同销售
从文件规定看出，《试点实施办法》第十四条“第（一）款”中的主体：只适
用单位和个体工商户，不包括其他个人。
3.也就是说个人向其他单位或者个人无偿提供服务（不含无偿转让无形资产或
者不动产），不需要视同销售。
结论
1.个人股东无偿借款给公司不需要按照视同销售缴纳增值税（个人股东无偿借
款给公司即不需缴纳增值税），是有依据的，该“口径”是全国普遍性的。
顺便说一下，其他个人无偿借款给公司也不需要缴纳增值税。
2.企业之间无偿借款、个体工商户与企业之间无偿借款、企业无偿借款给个人
或股东，都需要视同销售缴纳增值税。
3.很多时候虽是地方口径答疑，但是绝大部分有依据的，感谢国税人的辛苦！
多少周末都在加班！
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就
可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐
述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法
和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
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